Узагальнена таблиця основних положень

№

Критерії

Групи платників єдиного податку

Запроваджені з 12 серпня 2012 року змінами  до Податкового кодексу

перша

друга

третя

четверта

п'ята

шоста

1

Суб’єкти господарювання

Фізичні особи

Фізичні особи

Фізичні особи

Юридичні особи

Фізичні особи

Юридичні особи

2.

Обсяг доходу за календарний рік, що дає право на застосування спрощеної системи

150 000 грн.

1 000 000 грн.

3 000 000 грн.

5 000 000 грн.

20 мільй. грн..

20 000 000,00 грн.

3.

Використання праці найманих працівників

Не використовують

Одночасно до 10 осіб

Одночасно до 20 осіб

Середньооблікова кількість працівників не перевищує 50 осіб

Середньооблікова кількість працівників не перевищує 20 осіб

Середньооблікова кількість працівників не перевищує 50 осіб

4.

Здійснювані види діяльності

Виключно роздрібний продаж товарів з торговельних місць на ринках та/або господарська діяльність з надання побутових послуг населенню.

Надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства

Крім тих, на які не поширюється спрощена система

5.

Види діяльності, на які не поширюється спрощена система

Згідно п.291.5 ст.291 ПKУ*

Згідно п.291.5 ст.291 ПKУ.*

Посередницькі послуги з купівлі, продажу, оренди та оцінювання нерухомого майна (група 70.31 КВЕД ДК 009:2005)

Згідно п.291.5 ст.291 ПKУ*

Згідно п.291.5 ст.291 ПKУ*

6.

Форма розрахунків за відвантажені товари (виконані роботи, надані послуги)

Виключно в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій).

7.

Ставки податку

від 1% до 10% розміру мінімальної заробітної плати

на місяць

від 2% до 20% розміру мінімальної заробітної плати на місяць

- 3 % доходу - у разі сплати ПДВ згідно з ПКУ;

- 5 % доходу - у разі включення ПДВ до складу єдиного податку.

- 3 % доходу - у разі сплати ПДВ згідно з ПКУ;

- 5 % доходу - у разі включення ПДВ до складу єдиного податку.

Ставка податку при сплаті ПДВ – 7%, при включені ПДВ до складу єдиного податку –10% для обох груп.

8.

Підвищені ставки податку

15%

6% або 10%

9.

Умови застосування підвищених ставок**

1) до суми перевищення обсягу доходу, передбаченого для кожної з груп платників єдиного податку;

2) до доходу, отриманого при застосуванні іншого способу розрахунків, крім грошового;

3) до доходу, отриманого від здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування.

10.

Звітний період

рік

квартал

11.

Спосіб плати єдиного податку за місцем податкової адреси

Шляхом здійснення авансового внеску не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця. Платники, які не використовують працю найманих осіб, звільняються від сплати єдиного податку протягом одного календарного місяця на рік на час відпустки, а також за період хвороби, підтвердженої копією листка (листків) непрацездатності, якщо вона триває 30 і більше календарних днів.

Несплата (неперерахування) авансових внесків єдиного податку в порядку та у строки, визначені ПКУ, тягне за собою накладення штрафу в розмірі 50 відсотків ставки єдиного податку, обраної платником єдиного податку.

Протягом 10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації за податковий (звітний) квартал

12.

Ведення обліку і складання звітності платниками єдиного податку

Ведення книги обліку доходів шляхом щоденного, за підсумками робочого дня, відображення отриманих доходів.

Неплатники ПДВ ведуть книгу обліку доходів шляхом щоденного, за підсумками робочого дня, відображення отриманих доходів.

Платники ПДВ ведуть облік доходів та витрат за формою та в порядку, що встановлені Мінфіном України.

Ведення обліку за даними спрощеного бухгалтерського обліку щодо доходів та витрат з урахуванням положень пункту 44.2 статті 44 ПКУ.

13.

Застосування РРО

ні

ні

ні

так

14

Звільнення від податків

Платники єдиного податку звільняються від обов'язку нарахування, сплати та подання податкової звітності з таких податків і зборів:

1) податку на прибуток підприємств;

2) податку на доходи фізичних осіб у частині доходів (об'єкта оподаткування), що отримані в результаті господарської діяльності фізичної особи та оподатковані згідно з цією главою;

3) податку на додану вартість з операцій з постачання товарів, робіт та послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, крім податку на додану вартість, що сплачується фізичними особами та юридичними особами, які обрали ставку єдиного податку, визначену підпунктом 1 пункту 293.3 статті 293 цього Кодексу;

4) земельного податку, крім земельного податку за земельні ділянки, що не використовуються ними для провадження господарської діяльності;

5) збору за провадження деяких видів підприємницької діяльності;

6) збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства.

15.

Дії при перевищенні максимальної величини доходу

До суми перевищення застосовують ставку єдиного податку у розмірі 15 відсотків. З наступного календарного кварталу за заявою переходять на застосування ставки єдиного податку, визначеної для платників 2 або 3 групи, або відмовляються від застосування спрощеної системи оподаткування.

До суми перевищення застосовують ставку єдиного податку у розмірі 15 відсотків. В наступному податковому (звітному) кварталі за заявою переходять на застосування ставки єдиного податку, визначеної для платників 3  групи, або відмовляються від застосування спрощеної системи оподаткування

До суми перевищення застосовують ставку єдиного податку у розмірі 15 відсотків, а також зобов'язані з наступного кварталу

перейти на сплату інших податків і зборів, встановлених цим Кодексом;

До суми перевищення застосовують подвійний розмір ставок(6% або 10%), визначених пунктом 293.3 цієї статті, а також зобов'язані з наступного кварталу

перейти на сплату інших податків і зборів, встановлених цим Кодексом.

16.

Перехід на спрощену систему оподаткування ***

Шляхом подання заяви до органу державної податкової служби не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного календарного кварталу.

17.

Строк дії Свідоцтва платника єдиного податку

Безстроково

18.

Відмова від спрощеної системи оподаткування

Шляхом подання заяви до органу державної податкової служби не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку нового календарного кварталу (року).

ПРИМІТКИ

*

Обмеження, встановлені п. 291.5 ПКУ

291.5. Не можуть бути платниками єдиного податку:

291.5.1. суб'єкти господарювання (юридичні особи та фізичні особи - підприємці), які здійснюють:

1) діяльність з організації, проведення азартних ігор;

(зміни, внесені абзацом двадцять третім підпункту 14 пункту 1 розділу I Закону України від 04.11.2011 р. N 4014-VI, (щодо обмеження застосування спрощеної системи оподаткування для провадження діяльності з організації, проведення азартних ігор) набирають чинності з дня набрання чинності законом, що регулює питання діяльності у сфері грального бізнесу)

2) обмін іноземної валюти;

3) виробництво, експорт, імпорт, продаж підакцизних товарів (крім роздрібного продажу паливно-мастильних матеріалів в ємностях до 20 літрів та діяльності фізичних осіб, пов'язаної з роздрібним продажем пива та столових вин);

4) видобуток, виробництво, реалізацію дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння, у тому числі органогенного утворення;

5) видобуток, реалізацію корисних копалин;

6) діяльність у сфері фінансового посередництва, крім діяльності у сфері страхування, яка здійснюється страховими агентами, визначеними Законом України "Про страхування", сюрвейєрами, аварійними комісарами та аджастерами, визначеними розділом III цього Кодексу;

7) діяльність з управління підприємствами;

8) діяльність з надання послуг пошти та зв'язку;

9) діяльність з продажу предметів мистецтва та антикваріату, діяльність з організації торгів (аукціонів) виробами мистецтва, предметами колекціонування або антикваріату;

10) діяльність з організації, проведення гастрольних заходів;

291.5.2. фізичні особи - підприємці, які здійснюють технічні випробування та дослідження (група 74.3 КВЕД ДК 009:2005), діяльність у сфері аудиту;

291.5.3. фізичні особи - підприємці, які надають в оренду земельні ділянки, загальна площа яких перевищує 0,2 гектара, житлові приміщення, загальна площа яких перевищує 100 квадратних метрів, нежитлові приміщення (споруди, будівлі) та/або їх частини, загальна площа яких перевищує 300 квадратних метрів;

291.5.4. страхові (перестрахові) брокери, банки, кредитні спілки, ломбарди, лізингові компанії, довірчі товариства, страхові компанії, установи накопичувального пенсійного забезпечення, інвестиційні фонди і компанії, інші фінансові установи, визначені законом; реєстратори цінних паперів;

291.5.5. суб'єкти господарювання, у статутному капіталі яких сукупність часток, що належать юридичним особам, які не є платниками єдиного податку, дорівнює або перевищує 25 відсотків;

291.5.6. представництва, філії, відділення та інші відокремлені підрозділи юридичної особи, яка не є платником єдиного податку;

291.5.7. фізичні та юридичні особи - нерезиденти;

291.5.8. суб'єкти господарювання, які на день подання заяви про реєстрацію платником єдиного податку мають податковий борг, крім безнадійного податкового боргу, що виник внаслідок дії обставин непереборної сили (форс-мажорних обставин).

**

Для 1 та 2 груп підвищена ставка застосовується:

до доходу, отриманого від провадження діяльності, не зазначеної у свідоцтві платника єдиного податку, віднесеного до першої або другої групи;

***

Перехідні положення. Особливості переходу на спрощену систему.

Суб'єкти господарювання, які були платниками єдиного податку відповідно до Указу Президента України "Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва" або фіксованого податку відповідно до розділу IV Декрету Кабінету Міністрів України "Про прибутковий податок з громадян", а також юридичні і фізичні особи - підприємці, які були платниками інших податків і зборів, встановлених Податковим кодексом України, та прийняли рішення з 1 січня 2012 року перейти на спрощену систему оподаткування відповідно до норм цього Закону і відповідають вимогам статті 291 Податкового кодексу України, подають відповідну заяву не пізніше 25 січня 2012 року. Для визначення обсягу доходу, що дає право на застосування спрощеної системи оподаткування у 2012 році суб'єктами господарювання, які не були платниками єдиного чи фіксованого податку, дохід від провадження господарської діяльності, одержаний у 2011 році, перераховується з урахуванням норм статті 292 Податкового кодексу України

01.01.2012 р.
01.04.2012 р.
01.07.2012 р.
01.10.2012 р.
01.12.2012 р.

1073 грн.
1094 грн.
1102 грн.
1118 грн.
1134 грн.

Група

Підстава

Період переходу

Умова

Норма

кодексу

Для відмови від спрощеної системи оподаткування суб'єкт господарювання не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку нового календарного кварталу (року) подає до органу державної податкової служби заяву

пп. 298.2.1

Самостійна відмова від спрощеної системи оподаткування

Всі групи

У зв’язку із переходом на сплату інших податків і зборів

З 1 числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом, у якому подано заяву щодо відмови від спрощеної системи оподаткування

(за умови відсутності непогашених податкових зобов'язань чи податкового боргу з єдиного податку та/або інших податків і зборів, які платники єдиного податку сплачують відповідно до цієї глави),

пп. 298.2.2

Обов’язковий перехід на сплату інших податків і зборів

1, 2, 3 група

1.   у разі перевищення протягом календарного року встановленого обсягу доходу

з 1 числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом, у якому відбулося таке перевищення

у разі нездійснення такими платниками переходу на застосування іншої ставки

пп. 298.2.3

Всі групи

2.  у разі застосування платниками єдиного податку іншого способу розрахунків, ніж зазначені у пункті 291.7 ст. 291 Кодексу

з 1 числа місяця, наступного за податковим (звітним) періодом, у якому допущено такий спосіб розрахунків

пп. 298.2.3

Всі групи

3.     у разі здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування, або невідповідності вимогам організаційно-правових форм господарювання

з 1 числа місяця, наступного за податковим (звітним) періодом, у якому здійснювалися такі види діяльності або відбулася зміна організаційно-правової форми

пп. 298.2.3

Всі групи

4. у разі перевищення чисельності фізичних осіб, які перебувають у трудових відносинах з платником єдиного податку

з 1 числа місяця, наступного за податковим (звітним) періодом, у якому допущено таке перевищення

пп. 298.2.3

Всі групи

5. у разі здійснення видів діяльності, не зазначених у свідоцтві платника єдиного податку- фізичної особи - підприємця

з 1 числа місяця, наступного за податковим (звітним) періодом, у якому здійснювалися такі види діяльності;

пп. 298.2.3