Соглашение о разделе продукции является договором, в соответствии с которым РФ предоставляет инвестору на возмездной основе и на определенный срок исключительные права на поиски, разведку, добычу минерального сырья на участке недр, указанном в соглашении, и на ведение связанных с этим работ, а инвестор обязуется осуществить проведение указанных работ за свой счет и на свой риск. Применение специального налогового режима при выполнении соглашений о разделе продукции возможно при соблюдении следующих условий:
-соглашения заключены после проведения аукциона на предоставление права пользования недрами на иных условиях, чем раздел продукции, и признания аукциона несостоявшимся;
-при выполнении соглашений доля государства в общем объеме произведенной продукции составляет не менее 32 процентов общего количества произведенной продукции;
-соглашения предусматривают увеличение доли государства в прибыльной продукции в случае улучшения показателей инвестиционной эффективности для инвестора при выполнении соглашения.
Показатели инвестиционной эффективности устанавливаются в соответствии с условиями соглашения. Данный специальный налоговый режим применяется в течение всего срока действия соглашения. Налогоплательщиками и плательщиками сборов, уплачиваемых при применении специального налогового режима, признаются организации-инвесторы.
Налоговым кодексом определены особенности уплаты отдельных налогов при выполнении соглашений о раздел продукции:
-налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ),
-НДС
-и налога на прибыль.
Особенности исчисления и уплаты НДПИ: налоговая база определяется отдельно по каждому соглашению; налоговая ставка при добыче нефти и газового конденсата из неф-тегазоконденсатных месторождений составляет 340 рублей за одну тонну. При этом указанная налоговая ставка применяется с коэффициентом, характеризующим динамику мировых цен на нефть; налоговая ставка применяется при добыче нефти и газового конденсата из нефтегазоконденсатных месторождений с коэффициентом 0,5 до достижения предельного уровня коммерческой добычи нефти и газового конденсата, который может быть установлен соглашением; прочие налоговые ставки при добыче полезных ископаемых применяются с коэффициентом 0,5. Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль организаций: объектом налогообложения признается прибыль - доход от выполнения соглашения, уменьшенный на величину расходов.