Права, обязанности и ответственность аудиторов (аудиторских фирм)
Права и обязанность аудиторов и проверяемых ими экономических субъектов вытекают из Гражданского Кодекса РФ (общегражданские права и обязанности), федерального закона "Об аудиторской деятельности" и соответствующих федеральных стандартов (профессиональные правила и обязанности), а также договором между аудитором и проверяемым субъектом (договорные права и обязанности). Аудиторы имеют право:
- В полном объеме проверять документацию, связанную с финансовой деятельностью проверяемого экономического субъекта (в т.ч. за иные периоды, чем подлежащие проверки);
- Запрашивать и получать от руководства и работников проверяемого субъекта письменные и иные разъяснения по интересующим вопросам;
- Проверять наличие активов (денежные суммы, ценные бумаги, товароматериальные ценности и др.);
- Запрашивать и получать необходимую для осущестрвления проверки информацию от третьих лиц (дебиторы и кредиторы проверяемого субъекта, обслуживающий банк, налоговые органы и др.);
- Привлекать в случае необходимости проверки иных специалистов (узкие эксперты);
- В случае ограничения проверяемым субъектом доступа к информации отказаться от аудиторской проверки.
Основные обязанности аудиторов:
- Соблюдать требования нормативных актов;
- Руководствоваться в своей деятельности принципами независимости, объективности и профессиональной компетентности;
- Соблюдать конфиденциальность информации, полученной в процессе осуществления аудиторской деятельности, обеспечивать сохранность документов, полученных и составленных при проверке, не разглашать их содержание без согласия проверяемого субъекта;
- Своевременно ставить в известность руководство проверяемого субъекта о необходимом привлечении к проверке иных специалистов;
- Отказаться от проведения проверки, если в ходе ее возникли или стали известны обстоятельства, исключающие возможность ее проведения;
- Сообщать проверяемому субъекту полную информацию о законодательных и нормативных актах, на которых основано заключение и выводы аудиторов;
- Составлять по результатам проверки и предоставлять руководству проверяемого субъекта письменную информацию (отчет аудитора и аудиторское заключение).
Права, обязанности и ответственность аудируемых лиц
При проведении аудиторской проверки аудируемое лицо и (или) лицо, заключившее договор оказания аудиторских услуг, вправе:
1) получать от аудиторской организации или индивидуального аудитора информацию о законодательных и нормативных актах Российской Федерации, на которых основываются выводы аудиторской организации или индивидуального аудитора;
2) получить от аудиторской организации или индивидуального аудитора аудиторское заключение в срок, определенный договором оказания аудиторских услуг;
3) осуществлять иные права, вытекающие из существа правоотношений, определенных договором оказания аудиторских услуг, и не противоречащие законодательству Российской Федерации.
Обязанности аудируемых лиц:
1) заключать договоры на проведение обязательного аудита с аудиторскими организациями в сроки, установленные законодательством Российской Федерации;
2) осуществлять содействие аудиторским организациям (индивидуальным аудиторам) в своевременном и полном проведении аудиторской проверки, предоставлять им информацию и документацию, необходимую для осуществления аудита, давать по устному или письменному запросу аудиторов или аудиторских организаций исчерпывающие разъяснения и подтверждения в устной и письменной формах, а также запрашивать необходимые для проведения аудиторской проверки сведения у третьих лиц;
3) не предпринимать каких бы то ни было действий в целях ограничения круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении аудиторской проверки;
4) оперативно устранять выявленные аудиторами в ходе аудиторской проверки нарушения правил ведения бухгалтерского учета и составления финансовой (бухгалтерской) отчетности;
5) своевременно оплачивать услуги аудиторских организаций (индивидуальных аудиторов) в соответствии с договором на проведение аудита, в том числе в случаях, когда выводы аудиторского заключения не согласуются с позицией работников аудируемой организации, а также в случае неполного выполнения аудиторами работы по независящим от них причинам;
6) исполнять иные обязанности, вытекающие из существа правоотношений, определенных договором оказания аудиторских услуг, и не противоречащие законодательству Российской Федерации.
Раскрытие принципов и этических норм аудита в российском законодательстве
Принципы проведения аудита – основополагающие начала, идеи, на которых основывается деятельность аудиторов и которыми они руководствуются в своей деятельности.
Классификация принципов аудита:
1. принцип независимости (отсутствие у аудитора при формировании его мнения различного рода заинтересованности в делах проверяемого экономического субъекта)
2. принцип честности (должен руководствоваться нормами законов, а также других нормативно–правовых актов);
3. принцип объективности (применение аудитором беспристрастного, непредвзятого, не подверженного никаким влияниям подхода к рассмотрению любых профессиональных вопросов и формированию выводов и заключений);
4. принцип профессиональной компетентности (аудитор должен владеть определенным, необходимым объемом профессиональных знаний и навыков);
5. принцип добросовестности (оказание аудитором своих профессиональных услуг с тщательностью, оперативностью);
6. принцип конфиденциальности (аудиторы обязаны обеспечить сохранность документов и не вправе передавать эти документы третьим лицам либо устно разглашать);
7. принцип профессионального поведения (соблюдение приоритета общественных интересов, поддержание высокой репутации профессии, воздержание от совершения поступков, которые могут нанести ущерб аудиторской деятельности).
