К поставщикам и подрядчикам относят организации, поставляющие сырье и другие товарно-материальные ценности, а также оказывающие различные виды услуг и выполняющие различные работы.
Поступление материальных ценностей от поставщиков, выполнение работ и оказание услуг подрядчиками производятся на основании заключенных организацией договоров. В договорах содержатся вид поставляемых товаров, выполняемых работ или оказываемых услуг, условия поставки, сроки отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг, порядок расчетов.
В настоящее время организации сами выбирают форму расчетов за поставленную продукцию или оказанные услуги.
Все сделки с поставщиками и подрядчиками можно разделить на две группы в зависимости от предмета и сущности договоров. Предмет договоров первой группы - приобретение любых товаров и имущественных прав. Формы договоров: купли-продажи, поставки, энергоснабжения, мены. Во вторую группу входят расчеты с подрядчиками. Основные формы договоров: подряда, возмездного оказания услуг, на выполнение НИОКР.
Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются после отгрузки ими товарно-материальных ценностей, выполнения работ и оказания услуг либо одновременно с ними с соглашения организации или по ее поручению.
Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Авансы выданные также учитываются на счете 60.
На счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется учет расчетов:
-по расчетным документам, которые акцептованы и подлежат оплате;
-по расчетам, осуществляемым в порядке плановых платежей;
-по расчетным документам, по которым не поступили счета-фактуры (неотфактурованные поставки);
По кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в корреспонденции со счетами учета производственных запасов (10, 15, 16), товаров (41, 45), затрат на производство (20-29) отражается задолженность организации поставщикам и подрядчикам:
-за фактически поступившие товарно-материальные ценности, принятые работы и оказанные услуги;
-за услуги по доставке товарно-материальных ценностей;
-за услуги по переработке материалов организации сторонними организациями.
В задолженность поставщикам и подрядчикам входит также и налог на добавленную стоимость. Сумма НДС включается поставщиками и подрядчиками в счета на оплату и отражается у покупателя по дебету счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и кредиту счета 60. Погашение задолженности перед поставщиками записывается по дебету счета 60 и кредиту счетов учета денежных средств (51, 52, 55) или кредитов банка (66, 67). При этом суммы выданных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно (табл. 9.1).
Аналитический учет по счету 60 ведется по каждому предъявленному счету, а расчеты в порядке плановых платежей - по каждому поставщику и подрядчику.
Аудит расчётов с поставщиками и подрядчиками.
Основные источники информации:
-ГК Рф
-НК РФ
-ПБУ 5
-положение о безналичном расчете
Док-ты, подлежащие проверке:
-договор
-товарно-транспортная накладная
-акт приемки выполненых работ
-выписка банка
-книга покупок
Аудит.
План аудита должен охватывать основные напрвления проверки:
1)правовую оценку договоров с позиции действующего законодательства
2)организацию первичного учета
3)организацию бухгалтерского и налогового учета операций по расчету с поставщиками и подрядчиками
Экспертиза договоров делится на два этапа:
1.экспертиза договоров с поставщиками(поступление товрно-матер ценностей и имущественных прав)
2.экспетриза договоров с подрядчиками(договоры подряда, возмездного оказания услуг и пр)
При проверке договоров необходимо убедиться в соответствии формы эконом.смыслу совершаемой сделки и наличии всех необходимых условий, установленных гражданским кодексом.
При проверке первичных документов надо проверить соответствие учетных и отчетных данных. С этой целью прверяется докуметация обоснованности числящихся обязательств. Суммы не подтвержднные документально, относятся к сомнительной задолженности.Реальность такой задолженности может быть подтверждена инвентаризцией расчетов.
Проверка операций в части отражения в учетных регистрах включает в себя:
-проверка полноты и правильности оприходования ценностей
-проверка своевременности и правильности оплаты ценностей
При проверке оплаты поставщиков и подрядчиков проверяющий устанавливает:
-подтверждены ли операции по погашению задолженности платежными документами(платежное поручение,пко, выписка банка, акт зачета взаимных требований)
-подлинность и правильность оформления платежных документов
- соответствие данных платежных докуметов записям в учетных регистрах.
По погашению задолженности взаимозачетом проверяется акт сверки расчетов.
На завершающем этапе проверяют корреспонденции счетов: кредитовые записи по счету 60 сверяюся с дебетовыми по 08,10.15,19, 41 и т.д,а дебетовые по счету60 с кредитовыми по 50,51,52,62,76. Итоговые записи по оборотам и остаткам по счетам 60 сверяются с балансом.
