Бюджетирование — это ответственная система финансового планирования бизнеса, которая должна предусматривать соответствующую обратную связь. Роль обратной связи в данном случае играет контроль выполнения бюджета.
Методика контроля исполнения финансовых планов компании состоит из нескольких шагов:
- выявление и оценка отклонений;
- анализ причин отклонений;
- принятие управленческих решений.
Основными элементами системы контроля являются:
- объекты контроля — бюджеты структурных подразделений;
- предметы контроля – отдельные характеристики состояния бюджетов (соблюдение лимитов фонда оплаты труда, расходов сырья и материалов и т.д.);
- субъекты контроля – структурные подразделения предприятия, осуществляющие контроль за соблюдением бюджетов.
Различают регулярный и окончательный контроль исполнения финансового плана предприятия:
- регулярный контроль осуществляется в течение планового периода. Технология регулярного контроля позволяет на ранней стадии обнаружить тенденции к нарушению плана и принять меры по корректировке финансовой ситуации. Регулярный контроль исполнения бюджетов филиалов и подразделений осуществляется на уровне центров финансовой ответственности (ЦФО). При этом возрастает роль бюджетного комитета, контролирующего процесс исполнения плановых бюджетных показателей филиалами и подразделениями.
- окончательный контроль проводится по завершении планового периода на основе отчетов об исполнении бюджетов предприятия.
Основные методы анализа отклонений:
- метод сравнения, представляющий собой расчет абсолютных и относительных показателей, характеризующих отклонения фактических значений от бюджетных;
- факторный метод, позволяющий выявить влияние факторов на возникшее отклонение.
