Государственная налоговая служба Российской Федерации возглавляется Руководителем в ранге Министра Российской Федерации, назначаемым Президентом Российской Федерации.
МИНИСТЕРСТВО РФ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ – (МНС) - система федеральных и территориальных органов государственного управления, осуществляющих контроль за соблюдением налогового законодательства. Главная задача МНС РФ - обеспечение единой системы контроля за соблюдением налогового законодательства, за правомерностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджет налогов и других обязательных платежей, установленных законодательством РФ и ее субъектов. В связи с этой задачей органы МНС РФ контролируют соблюдение законодательства о предпринимательской деятельности, законность сделок.
Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по субъекту Российской Федерации в соответствии с возложенными на него задачами осуществляет следующие основные функции:
-Руководит работой территориальных инспекций Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах и обеспечению поступления налогов, сборов и других обязательных платежей в соответствующие бюджеты и государственные внебюджетные фонды.
-Обеспечивает ведение в установленном порядке учета налогоплательщиков.
-Проводит разъяснительную работу по применению законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, бесплатно информирует налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, представляет формы установленной отчетности и разъясняет порядок их заполнения, дает разъяснения о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов.
-Осуществляет контроль за порядком возврата или зачета излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, других обязательных платежей и сборов, пеней и штрафов.
-Осуществляет контроль за принятием органами исполнительной власти субъекта Российской Федерации нормативных актов, связанных с налогообложением, и в необходимых случаях вносит предложения об изменении либо отмене указанных актов, как не соответствующих действующему законодательству.
-Обеспечивает контроль за взысканием в установленном порядке недоимки и пени по налогам и сборам, а также за предъявлением в суды общей юрисдикции или арбитражные суды исков о взыскании налоговых санкций с лиц, совершивших налоговые правонарушения.
-Координирует проведение совместно с правоохранительными и контролирующими органами мероприятий по контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах.
-Осуществляет контроль за направлением в установленном порядке материалов в правоохранительные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела при выявлении обстоятельств, позволяющих предполагать совершение нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления.
-Осуществляет контроль за поступлением в бюджет сумм, полученных от приватизации государственной и муниципальной собственности, дивидендов по акциям, принадлежащим государству, и арендной платы от сдачи в аренду государственного имущества.
-Осуществляет иные функции, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации, иными федеральными законами и другими нормативными правовыми актами
Система управления налогообложением в Российской Федерации представляет собой единую централизованную систему, построенную по принципу многоуровневой иерархической организации: республиканского, областного и районного уровней. Каждый уровень имеет свои функции и специфику.
Единая централизованная система налоговых органов состоит из Министерства Российской Федерации по налогам и сборам (МНС РФ) и его территориальных органов.
Центральный аппарат Министерства Российской Федерации по налогам и сборам включает в себя следующие основные департаменты и управления:
Департамент налоговой политики – осуществляет разработку законодательных и иных нормативных правовых актов, регулирующих взимание налогов и сборов, контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов и сборов, анализ действующего законодательства о налогах и сборах.
Департамент налогообложения прибыли – осуществляет методологическое и организационное обеспечение работы налоговых органов по контролю за соблюдением законодательства по налогу на при быль предприятий и организаций, разработку рекомендаций для налого вых органов по проверке достоверности предоставляемой организациями бухгалтерской и налоговой отчетности.
Департамент косвенных налогов – осуществляет обеспечение методологической целостности и согласованности всех инструктивных и иных нормативных актов, связанных с порядком исчисления и уплаты в бюджет:
- налога на добавленную стоимость;
- налога с продаж;
- акцизов на подакцизные товары;
- акцизов на минеральное сырье;
Департамент налогообложения физических лиц – осуществляет методическое и организационное обеспечения работы налоговых органов по контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах физическими лицами и налоговыми агентами, координацию работы на логовых органов по обеспечению:
- декларирования физическими лицами своих доходов и расходов;
- проведения налогового контроля за расходами физических лиц. Департамент единого социального налога – осуществляет раз
Департамент организации налогового контроля – осуществляет разработку комплексных процедур подготовки, проведения и реализации результатов камеральных и выездных налоговых проверок, плани рование, анализ и обобщение практики и результатов контрольной рабо ты налоговых органов.
Департамент налогообложения алкогольной и табачной продукции – организует осуществление государственного контроля за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции, за соблюдением законодательства о на логах и сборах организациями, осуществляющими деятельность в данных сферах.
Департамент по работе с крупнейшими налогоплательщиками – обеспечивает координацию контроля за полнотой и своевременностью уплаты налоговых платежей и соблюдением налогового законодательст ва крупнейшими налогоплательщиками (российскими организациями) основных отраслей экономики.
Департамент учета налогоплательщиков – осуществляет разработку нормативных актов по утверждению:
- форм документов, используемых при учете в налоговом органе юридических и физических лиц;
- порядка и условий присвоения, применения, а также изменения ИНН;
- порядка формирования баз данных Единого государственного реестра налогоплательщиков.
Департамент учета и отчетности – устанавливает порядок ведения учета в налоговых органах:
- поступления налогов и других доходов в бюджетную систему Российской Федерации;
- задолженности по налогам и сборам;
- предоставленных отсрочек и рассрочек, зачетов и возвратов, налоговых санкций и пеней.
Департамент анализа и планирования налоговых поступлений – осуществляет экономический анализ данных налоговой и статистиче ской отчетности, их сопоставление с макроэкономическими показателями на основе информации Госкомстата России, других официальных ис точников.
Департамент контроля налоговых органов – осуществляет разработку единой методологической базы проведения проверок налоговых органов по осуществлению ими налогового администрирования.
Управление ресурсных платежей – осуществляет методологическое и организационное обеспечение работы налоговых органов по осу ществлению контроля за соблюдением законодательства, регулирующего порядок исчисления и уплаты:
- платежей за пользование недрами;
- отчислений на воспроизводство минеральносырьевой базы;
- платы за загрязнение окружающей природной среды;
- платежей за пользование водными объектами;
- платежей за пользование лесным фондом;
- платы за право пользования объектами животного мира и водными ресурсами;
Методологическое обеспечение налогообложения организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих уплату налогов в со ответствии с законодательством об упрощенной системе налогообложе ния, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства, о едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельно сти и о налоге на игорный бизнес.
Управление международных налоговых отношений – осуществляет разработку нормативных и методических документов по вопросам налогового учета и отчетности в иностранных и международных органи зациях, взимания с иностранных и международных организаций налога на прибыль (доходы), налога на имущество и НДС.
Управление по работе с кредитными организациями – осуще ствляет методологическое и организационное обеспечение работы нало говых органов по осуществлению контроля за соблюдением законодательства, регулирующего порядок исчисления и уплаты налога на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов.
