Источниками формирования запасов могут выступать элементы собственного капитала и долгосрочных обязательств, краткосрочные кредиты и займы, кредиторская задолженность и прочие обязательства. Выбор источников покрытия запасов остается прерогативой хозяйствующего субъекта. Для характеристики источников формирования запасов используются показатели, отражающие степень охвата различных источников:
1) наличие собственного оборотного капитала (СОК):
СОК = СК-ВА = сумма стр. 490, 640, 650 - стр. 190; (1)
2) наличие собственного и приравненного к нему капитала — перманентного капитала (ПК):
ПК = СОК + ДО (стр. 590), (2)
где ДО — долгосрочные обязательства, тыс. руб.;
3) общая величина основных источников формирования запасов (ОИ):
ОИ = СОК + ДО + КК(стр.6Ю), (3)
где КК — краткосрочные кредиты и займы, тыс. руб. Трем показателям наличия источников формирования запасов соответствуют три показателя обеспеченности запасов этими источниками:
1)излишек (+) или недостаток (—) собственного оборотного капитала (АСОК):
±А, = (СК - ВА) - 3, (4)
где 3 — запасы, тыс. руб.;
2) излишек (+) или недостаток (—) перманентного капитала (АПК) для формирования запасов:
±А2 - [(СК - ВА) + ДО] - 3 (5)
3) излишек (+) или недостаток (—) основных источников формирования запасов (АОИ):
±А3 = [(СК - ВА) + ДО + КК] - 3. (6)