К специальным налоговым режимам в системе налогов РФ относятся четыре системы налогообложения:
§ система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) — глава 26 НК РФ;
§ упрощенная система налогообложения — глава 26 НК РФ;
§ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности — глава 26 НК РФ;
§ система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции — глава 26 НК РФ.
Переход к упрощенной системе или возврат к общей системе налогообложения осуществляется налогоплательщиком добровольно в порядке, определенном кодексом.
Индивидуальные предприниматели могут перейти на «упрощенку» в том случае, если у них выполняется только одно ограничение: средняя численность наемных работников не превышает 100 человек. Что касается организаций, то у них должно выполняться пять условий, указанных в ст. 34б НК РФ, а именно:
§ доход от реализации за девять месяцев предыдущего года не превышает 45 млн руб.;
§ средняя численность работников не превышает 100 человек (среднюю численность рассчитывают также за девять месяцев);
§ стоимость амортизируемого имущества меньше либо равна 100 млн руб.;
§ доля уставного капитала, принадлежащая юридическим лицам, меньше либо равна 25%;
§ нет филиалов и представительств.
Даже если эти условия соблюдены, не вправе перейти на упрощенную систему лица, занимающиеся определенным видом деятельности:
§ банки;
§ страховые компании;
§ негосударственные пенсионные фонды;
§ инвестиционные фонды;
§ профессиональные участники рынка ценных бумаг;
§ производители подакцизных товаров;
§ лица, занимающиеся добычей и реализацией полезных ископаемых, и др.
