Гроші можуть надходити в банк, головним чином, із чотирьох джерел:
1) внески засновників банку;
2) залучені депозити, одержані кредити та інші запозичення;
3) отримані доходи;
4) надходження від продажу активів, які перебували не в грошовій формі.
Інформація щодо ліквідності банку є надзвичайно корисною і для зовнішніх користувачів, оскільки дає можливість прогнозувати здатність банку своєчасно розрахуватися з боргами.
Звіт про рух грошових потоків надає інформацію про грошові потоки банку за певний (звітний) період у розрізі операційної, інвестиційної та фінансової діяльності.
Під грошовим потоком розуміють надходження та вибуття грошових коштів та їх еквівалентів.
Еквівалентами грошових коштів є короткострокові фінансові інвестиції, які можуть бути вільно конвертовані у відому суму грошових коштів і мають незначний ризик щодо зміни вартості. Прикладом грошових еквівалентів є ощадні сертифікати, придбані банком на строк до трьох місяців
Структура звіту про рух грошових потоків заснована на класифікації грошових потоків за такими напрямами звичайної діяльності: операційної, інвестиційної, фінансової.
До операційної діяльності банку включають операції, які приносять банку дохід, а також інші види діяльності, що не є інвестиційною та фінансовою.
Операційна діяльність — це така основна діяльність, завдяки якій банк заробляє та нагромаджує грошові кошти і витрачає їх на поточні потреби. Кінцевим результатом операційних грошових потоків є формування касового грошового прибутку.
Інвестиційна діяльністьбанку охоплює операції, пов’язані з придбанням або продажем цінних паперів зі строком перебування у портфелі банку більше ніж один рік, а також довгострокових вкладень в асоційовані та дочірні компанії й операції з їх продажу.
Формування інвестиційних грошових потоків здійснюється за рахунок надходжень від продажу цінних паперів, які перебувають у портфелі банку на інвестиції, та продажу довгострокових вкладень.
Фінансова діяльність — це сукупність операцій, які ведуть до зміни власного та субординованого (позикового) капіталу і спрямовані на підтримання адекватності та достатності капіталу банку.
Звіт про рух грошових коштів може складатись одним з двох методів: прямим чи непрямим.
Прямий метод потребує постійного накопичення даних про рух грошових коштів, узагальнення потрібних показників в аналітичному обліку.
Непрямий метод ґрунтується на максимальному використанні вже підготовлених показників фінансових звітів: балансу та звіту про фінансові результати, та мінімальному використанні даних первинних документів, облікових регістрів та аналітичних і синтетичних рахунків бухгалтерського обліку.Банк самостійно обирає метод складання звіту про рух грошових коштів.
Показник зміни у сумі наявних грошових коштів обчислюється за допомогою такої облікової формули:
Зміни у сумі наявних грошових коштів = Джерела коштів (надходження) – Використання грошей (виплати).
Звіт про рух грошових коштів складається банком на підставі даних бухгалтерського балансу та звіту про фінансові результати.
