Процентні Д і В – це Д і В від операційної діяльності отримані (сплачені) банком за виконання грошових коштів, їх еквівалентів і сум, що заборговані банком, залучені банком суми яких обчислюється пропорційно часу і застосування ефективної відсоткової ставки.
ВИДИ:
- Д і В за операціями з грошовими коштами розміщеними в інших банках чи залучені іншими банками;
- Д і В за фінансовими інструментами;
- Д і В у вигляді амортизаційної премії.
Для обчислення процентних доходів і витрат застосовуються такі методи визначен
ня кількості днів:
1) метод «факт/факт» — передбачає, що для розрахунку використовується фактична кількість днів у місяці та році;
2) метод «факт/360» — передбачає, що для розрахунку використовується фактична кількість днів у місяці, але умовно в році 360 днів;
3) метод «30/360» — передбачає, що для розрахунку використовується умовна кількість днів у році — 360, у місяці — 30.
Розрахунковий період для нарахування процентних доходів (витрат) визначається
договором відповідно до вимог законодавства України. Процентні доходи банків обліковуються за рахунками 60 розділу «Процентні доходи».
Нараховані та не отримані процентні доходи банк оцінює на зменшення корисності в складі відповідного фінансового інструменту. Визнання процентного доходу за фінансовим активом, вартість якого зменшилася внаслідок зменшення його корисності, має здійснюватися із використанням ефективної ставки відсотка, що застосовувалася під час дисконтування майбутніх грошових потоків для оцінки збитку від зменшення корисності цього фінансового активу. Процентні витрати обліковуються банками у 70 розділі «Процентні витрати»
