16-20

1. Облік розрахунків платіжними вимогами

Платіжна вимога — розрахунковий документ, що містить письмову вимогу стягувача до банку, що обслуговує платника, перерахувати без погодження з останнім певну суму коштів з рахунка платника на рахунок отримувача.

Стягувачами можуть бути податкові органи, державні виконавці та підприємства, що здійснюють примусове списання коштів на підставі визнаних претензій. Вказані особи оформлюють та подають у банк платіжні вимоги й у необхідних випадках супровідні документи на примусове списання коштів із рахунків платників. Примусове стягнення коштів із рахунків платників дозволяється тільки у випадках, установлених законами України, а саме: на підставі виконавчих документів, установлених законами України, рішень податкових органів та визнаних претензій.

Банк стягувача приймає платіжні вимоги протягом 10 календарних днів з дати їх складання, а банк платника — протягом 30 календарних днів з дати їх складання.

Платіжні вимоги стягувачів приймаються банком до виконання незалежно від наявності коштів на поточному рахунку платника, оскільки стягнення здійснюється з усіх рахунків підприємства: поточних, депозитних, коштів у розрахунках.

Якщо на час надходження на рахунках платника недостатньо коштів для виконання платіжних вимог, то документи виконуються частково і в несплаченій сумі повертаються стягувачу. На платіжних вимогах відповідальний виконавець окреслює реквізит «сума» і на звороті всіх поданих примірників документа зазначає дату здійснення платежу, суму часткового платежу та несплачену суму. Ця інформація засвідчується підписом відповідального виконавця та відбитком штампа банку. У разі відсутності коштів на рахунках платника документи в день надходження повертаються без виконання.

У разі сплати документа виконуються такі бухгалтерські записи:

Д-т 2600 «Поточні рахунки суб’єктів господарської діяльності» боржника;

Д-т 2602 «Кошти в розрахунках суб’єктів господарської діяльності» боржника;

Д-т 2610 «Короткострокові депозити суб’єктів господарської діяльності» боржника;

К-т 1200 «Кореспондентський рахунок у Національному банку України», якщо стягувач обслуговується іншим банком.

Визначення емісійних різниць та приклади їх обліку в банку

Акції банку можуть продаватися за номінальною вартістю або ціною вищою від їх номінальної вартості і внаслідок цього виникають емісійні різниці.

Емісійні різниці – перевищення суми коштів, отриманих від первинного випуску або продажу власних акцій над їх номіналом або перевищення номіналу акцій над вартістю їх викупу.

Емісійні різниці обліковуються за пасивним рахунком 5010.

За кредитом рахунка проводяться суми позитивної різниці в разі первинного та подальшого розміщення акцій.

За дебетом рахунка проводяться суми списання різниці між ціною викупу та номінальною вартістю акцій у межах залишку під час викупу власних акцій.

У разі продажу викуплених власних акцій різниця між номінальною вартістю та ціною продажу визначається як прибуток або збиток банку і відображається на балансовому рахунку 5010 «Емісійні різниці». Банк веде позасистемний облік руху власних акцій.

Рахунки, що використовуються для обліку касових операцій, їх призначення

100 «Банкноти та монети»	25 «Кошти бюджету та позабюджетних фондівУкраїни», 26 «Кошти клієнтів банку»	Внесено клієнтамиготівкою
100 «Банкнотита монети»	120 «Кошти на вимогу в НБУ»	Одержано з коррахунка на поповнення каси
100 «Банкнотита монети»	3550 «Аванси працівникам банку на витрати з відрядження», 3551 «Аванси працівникам банку на господарські витрати»	Повернено невикористані підзвітні суми
100 «Банкнотита монети»	262 «Кошти на вимогу фізичних осіб»	Здійснено вкладигромадянами на депозит
100 «Банкнотита монети»	500 «Статутний капітал банку»	Внесено засновниками в статутний фонд
100 «Банкнотита монети»	1003 «Банкноти та монети в обмінних пунктах»	Прибуткується готівка з обмінного пункту
25 «Кошти бюджету та позабюджетних фондівУкраїни», 26 «Коштиклієнтів банку»	100 «Банкноти та монети»	Видано готівкою клієнтам
3652 «Нарахуванняпрацівникам банку зазаробітною платою»	100 «Банкноти та монети»	Виплачена заробітнаплата
5020 «Загальні резерви»	100 «Банкноти та монети»	Видана матеріальна допомога працівникові банку
120 «Кошти на вимогув Національному банкуУкраїни»	100 «Банкноти та монети»	Здано готівку на Коррахунок
262 «Кошти на вимогуфізичних осіб»	100 «Банкноти та монети»	Повернуто вклад (депозит)
1003 «Банкноти та монети в обмінних пунктах»	100 «Банкноти та монети»	Видано обмінномупункту
3550» Аванси працівникам банку на витратиз відрядження»	100 «Банкноти та монети»	Списуються недостачікаси за результатамиревізії

Облік операцій каси із приймання готівки

Приймання готівки в касу банку здійснюється на основі прибуткових документів, які виписуються в одному або в двох примірниках:

від підприємств, об’єднань, організацій, установ про сплату будь-яких платежів — за об’явами на внесення готівки з видачею квитанції, а від громадян — також за об’явами або за прибутковими ордерами;
внески для зарахування на поточні рахунки різних фондів — за об’явами на внесення готівки;
платежі від населення — за повідомленнями з видачею квитанції;

Одержавши прибуткові документи, касир зобов’язаний:

перевірити наявність і тотожність підписів операційних працівників наявним у нього зразкам;
звірити відповідність сум, зазначених у документі, цифрами і літерами;
викликати особу, яка вносить гроші, і прийняти їх поаркушним перерахуванням.

Якщо клієнт здає гроші до каси банку за кількома прибутковими документами для зарахування на різні рахунки, то касир приймає гроші за кожним документом окремо.

Після одержання грошей касир звіряє суму, зазначену в прибутковому документі, із сумою, фактично виявленою при перерахуванні. У разі відповідності сум касир підписує об’яву, квитанцію і ордер до неї, ставить на квитанції печатку і видає її особі, яка внесла гроші.

У разі виявлення фальшивих грошей касир повинен терміново доповісти про це керівникові установи банку для вжиття необхідних заходів з обов’язковим повідомленням правоохоронних органів.

Наприкінці операційного дня на підставі прийнятих документів касир складає довідку касира прибуткової каси про суму прийнятих грошей та кількість документів, які надійшли до каси і звіряє суму за довідкою зі сумою прийнятих ним грошей. Довідка підписується касиром, а зазначені в ній касові обіги звіряються з записами в касових журналах операційних працівників.Завідувач каси звіряє суму прийнятих грошей і кількість прибуткових документів з довідкою касира і підписує довідку. Гроші, що надійшли в прибуткові каси, можуть передаватися завідувачу протягом операційного дня кілька разів. Уся готівка, яка надійшла до закінчення операційного дня, має бути оприбуткована в касу і зарахована на відповідні рахунки балансу банку того самого робочого дня.

Облік операцій видаткових кас

Гроші з кас установ банку видаються:

а) підприємствам, організаціям, установам — виключно за грошовими чеками затвердженої форми;

б) індивідуальним позичальникам, які одержують позики в банку, вкладникам і пенсіонерам — за видатковими касовими ордерами і видатковими ордерами, форма яких затверджена Національним банком України. У такому ж порядку оформляється видача грошей на витрати для утримання апарату управління та інші витрати — видача заробітної плати, премій та матеріальної допомоги, у підзвіт на відрядження і господарські витрати, погашення здійснених господарських, представницьких, канцелярських витрат без одержання авансу.

Видача пенсій або допомоги проводиться на підставі доручень пенсійного фонду без складання касового видаткового ордера.

Для здійснення видаткових операцій завідувач каси видає під звіт касирам необхідну суму. Касир розписується про це в «Книзі обліку прийнятих і виданих грошей (цінностей)». Приймання повних і неповних пачок здійснюється за позначками на накладних з перевіркою за корінцями, а пачки з повними корінцями, перераховуються поаркушно. Монета приймається за написами на ярликах, пакетах (тюбиках), а укладена на лотках — за кружками.

Завідувач каси зобов’язаний перевірити наявність грошей, що залишилися в обіговій (операційній) касі, та переконатися, що залишок з урахуванням виданих сум відповідає даним «Книги обліку готівки обігової (операційної) каси та інших цінностей банку» за рахунком 100 «Банкноти та монети» та рахунок 101 «Дорожні чеки» (у касі банку).

Представники підприємств подають операційним працівникам грошові чеки та інші документи на одержання готівки. Операційний працівник після їх перевірки видає особі, яка одержує гроші, для пред’явлення в касу контрольну марку від грошового чека або відривний талон від видаткового касового ордера.

Одержавши видатковий документ, касир зобов’язаний:

перевірити підписи посадових осіб банку та їх тотожність зразкам;
порівняти суму, проставлену цифрами, і суму, що зазначена прописом;
перевірити наявність розписки про одержання грошей на документі;
перевірити наявність паспортних даних або іншого документа, що засвідчує особу одержувача грошей;
викликати одержувача грошей за номером видаткового документа і запитати про суму грошей, що одержується;
звірити номер контрольної марки або талона в касу з номером на видатковому документі та наклеїти контрольну марку або талон відповідно до чека або ордера;
підготувати суму грошей і видати її одержувачу та підписати видатковий документ.

У момент видачі клієнтам грошей касирам забороняється обмінювати гроші одного номіналу на інший на вимогу одержувача.

Видаючи грошові білети в упаковці окремими корінцями або окремими аркушами, касир зобов’язаний їх перерахувати поаркушно. Це необхідно робити також у випадках вимоги одержувача на перерахування всіх виданих грошей. У цьому разі касир не знімає з виданих пачок і мішків пломби, печатки та гарантійні шви.

На виявлені недостачі або надлишки складається «Акт про недостачі (надлишки) грошових білетів у пачках» у двох примірниках затвердженої форми. Сума недостачі відшкодовується одержувачу грошей і зараховується на рахунок винних касирів для подальшого стягнення, а надлишки оприбутковуються в касу і включаються до складу доходів банку на рахунок 680 «Непередбачені доходи».

Наприкінці операційного дня касир видаткової каси виконує такі дії:

звіряє суми прийнятих під звіт грошей, видаткових документів і залишок грошей;
складає звітну довідку і підписує її;
наведені в довідці касові обіги звіряє з записами в касових журналах операційних працівників.

Касир розписується в касовому журналі, а операційні працівники — у довідці. Залишок грошей і видаткові касові документи разом зі звітною довідкою касир здає під розписку в «Книзі обліку прийнятих і виданих грошей (цінностей)» завідувачу каси, який, перевіривши довідку, підписує її і підшиває в документи дня.