Налоговая система – совокупность налогов, сборов и пошлин и отношений, установленных между налогоплательщиками и государством, в лице налоговых органов.
Налог – обязательный, индивидуальный, безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физ. лиц в форме отчуждения принадлежащей им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) МО.
Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, оплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов гос. органами, органами МСУ, иными уполномоченными органами и должн. лицами юридически значимых действий, вкл. предоставление определенных прав и выдачу разрешений (лицензий) целевой характер
Пошлина – обязательный платеж, перечисляемый субъектом в целях получения последним права на совершение определенных действий.
ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГООБЛ. - некие отличительные особенности налога, как категории, которые персонифицируются в рамках конкретного налогового платежа (6 обязат., 1 факульт.)
Они имеют универсальное значение, хотя налоги различны. Те элементы, без которых налоговое обязательство и порядок его исполнения не могут считаться определенными, называют существенными, или обязательными, элементами закона о налоге (6 шт). В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
Объект налогообложения, Н. База, Н. Ставка, Н. Период, порядок исчисления Н,порядок и срок уплаты Н, *Н. льгота
Объект налога – юридические факты (действия, события, состояние), которые обуславливают обязанность субъекта заплатить налог.
Виды объектов:
- Обороты по реализации товаров, работ, услуг. Данный объект для группы оборотных (косвенных) налогов – НДС, акцизы,
- Имущество ( виды объектов гражданского права). Данный объект для группы поимущественных налогов,
- Доходы (прибыль). Для подоходных налогов,
- иной объект:добыча полезных ископаемых, забор воды в технологических целях
Налоговая база – стоимостная, физическая, иная характеристика объекта налога.
Налоговая база и порядок ее определения по региональным и местным налогам устанавливаются НК РФ
Единица обложения (ед. измерения объекта):а) стоимостная (руб.), б) физическая (тонны, шт., литры...)
Налоговая ставка – величина налоговых начислений на ед. измерения н/б
Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов РФ, нормативными правовыми актами представительных органов МО в пределах, установленных НК РФ.
- Адвалорные (%): пропорциональные, прогрессивные, регрессивные
- вердые фиксированные
- Комбинированные ставки: сочетание тверд. фикс. и адвалорных ставок
Налоговый период – период времени для исчисления налога и его уплаты в бюджет
Чаще всего это календарный год, однако бывают и др. периоды:
- квартал (ЕНВД, НДС)
- месяц (акцизы, налог на игорный бизнес)
Порядок исчисления налога: налог исчисляется самостоятельно налогопл-ком, за искл. случаев, предусм. НК РФ, когда исчисление возлагается на налог. агента или налог. орган.
За физ. лиц расчеты налога всегда кто-то производит, а орг-ия и ИП сами рассчитывают!
Налог может уплачиваться в налин./ безналичной форме
Срок уплаты налога определяется:
а) календарной датой («не позднее, чем..»)
б) истечением периода времени, исчисляемого дн./ нед./ мес./ годами
в) указанием на событие, которое должно наступить, произойти, либо действие, которое д.б. совершено
+ В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Налоговая льгота – предоставляемые отдельными категориями налогоплательщиков преимущества в сравнении с другими категориями, включая возможность не уплачивать налог или уплачивать его в меньшем размере.
