БУ операций на р/счетах, открытых в кредитных учреждениях, ведут на активном синтетическом счет 51.
Обработанные выписки банка об операциях на р/с могут заменить счета аналитического учета или субсчета.
Выписка из банка получается по мере прохождения платежей, обязательно ежемесячная сверка остатков по счет за подписями и печатям банка и организации.
К выписке прикладываются первичные документы, обязательно надо проверить их наличие и адекватность сумм.
Ежедневно, или в крайнем случае еженедельно, необходимо проводить выверку всех операций по выписке банка (проведенных) с оправдательными и распределительными (распорядительные - приказы/распоряжения на совершение хозяйственной операции, они не подтверждают факт совершения операции. оправдательные - подтверждают факт свершения операции являются основанием для бухгалтерской записи (например, счет-фактура) документами, и при обнаружении расхождений составить исправительные или уточняющие бухгалтерские записи (справки) и поставить в известность банк.
Суммы, ошибочно списанные или иного урегулирования, отражаются записями:
Д51 К76 (ошибочно зачисленные)
76 – расчеты с разными дебиторами и кредиторами
Д76 К51 (ошибочно списанные)
Вопросы ошибочных зачислений/списаний выясняют с банком.
Безналичные расчеты через банки и другие кредитные учреждения регулируются Положением «О безналичных расчетах в РФ» от 03.10.2002г. За №2П+изменения и дополнения.
При осуществлении безналичных расчетов требуется оформлять в установленном порядке расчетные документы: платежные поручения и требования, инкассовые поручения, аккредитивы, чеки.
Они оформляются на бумажных или электронных носителях без помарок и исправлений и действительны в течении 10 дней с даты составления.
Все документы подписываются в соответствии с карточкой образцов подписей (один или двое — генеральный директор + главный бухгалтер).
БУ операция на спец.счетах в банках ведут отдельно от учета операций на р/с на активном синтетическом счете 55.
К нему могут открывать отдельные субсчета:
- Аккредитивы.
- Чековые книжки.
- Депозитные счета
- Особые счета
- Текущие счета и другие.
Аккредитивы — служат для учета ДС, депонированных (переданных на хранение) на счета, обусловленных аккредитивами.
В основном для оплаты поступивших ценностей или выполненных для организации работ или услуг — 60 счет.
Перечисление ДС в аккредитив отражается записью:
Д 55.1 К 51,52 (51- р/с, 52 –валютные счета, 55.1 – аккредитивы)
Если аккредитив выставляется за счет кредита в банке, создают счет 66 – расчет с кредитными займами.
Использование средств с выставленного аккредитива оформляют записью: Д60 К55.1
Аналитический учет ведут по каждому аккредитиву в отдельности.
Со счета 66: сначала создаем кредит:
Д51 К66 — зачисление кредита
Д55 К51
Чековые книжки — счет предназначен для учета ДС, аккумулированных для расчетов чеками.
Аналитический учет ведут по каждой чековой книжке в отдельности.
Перечисление ДС на чековую книжку Д55.2 К51
Оплата чеками расходов организации Д60 К55.2
Чековая книжка: корешок+отрывная часть, может быть лимитированной или нелимитированной. Сумма, оставшаяся на чековой книжке, если она не использована, перечисляется на р/с по окончании чековой книжки.
По аналогии с учетом чековых книжек можно вести БУ ДС, депонированных в корпоративные, кредитные и расчетные пластиковые карты.
Депозитные счета — служат для учета ДС, перечисленных в процентные вклады банков.
Аналитический учет по каждому депонированному вкладу в отдельности.
По возвращении депозита — перечисление на р/с или валютный счет.
Особые счета - учитывают ДС, имеющих особый режим использования, например, целевое финансирование.
Текущие счета — предназначены для учета ДС на текущих счетах филиалов и других подразделений, в основном выделенным на отдельный баланс.
Д 55.5 К79 — поступившие ДС (79 – внутрихозяйственные расчеты)
Д26 К55.5 — расход — текущие расходы, заработная плата и т. д.
