Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам ведется на пассивном счете 68 «Учет расчетов по налогам и сборам». Для каждого налога открывается отдельный субсчет. Налоги можно сгруппировать в зависимости от источников их возмещения:
|
Группы налогов |
Источник возмещения |
Отражение в учете |
|
1. НДС, акцизы, экспортные налоги |
Оборот продажи |
Дт 90 «Продажи» Кт 68 |
|
2. Земельный налог, лесной и водные налоги, экологический, транспортный налог |
Себестоимость продукции, товаров, работ и услуг |
Дт 08, 10, 20, 23, 26, 44 Кт 68 |
|
3. Налоги на имущество, рекламу, недвижимость, операции с ценными бумагами, за использование наименования «Россия»; налог на прибыль, единый налог при упрощенной системе налогообложения и единый налог на вмененный доход |
Прибыль до налогообложения |
Дт 91 «Прочие доходы и расходы» Кт 68 Дт 99 «Прибыли и убытки» Кт 68 |
|
4. Налог в виде дивидендов, процентов (у источников выплат) |
Чистая прибыль |
Дт 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Кт 68 |
|
5. Налог на доходы физических лиц |
Доходы физических лиц |
Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 75 «Расчеты с учредителями Кт 68 |
Перечисление сумм налогов в бюджет отражается проводкой: Дт 68 Кт 51, 52, 55.
Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость. Для отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с НДС, предназначаются активный счет 19 «НДС по приобретенным ценностям» и пассивный счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС».
По дебету счета 19 отражаются уплаченные (причитающиеся к уплате поставщику в составе покупной цены) организацией суммы НДС по приобретенным материально-производственным запасам, нематериальным активам и основным средствам (так называемый «входной» НДС).Сумма НДС, учтенная на счете 19, списывается с кредита этого счета в зависимости от направления использования приобретенных объектов в дебет счетов:
68 «Расчеты по налогам и сборам» - при производственном использовании;
29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 91 «Прочие доходы и расходы», 86 «Целевое финансирование» - при использовании на непроизводственные нужды.
При продаже продукции (товаров, работ, услуг) исчисленная сумма НДС отражается по дебету счета 90 «Продажи» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет «Расчеты по НДС») (так называемый «выходной» НДС). Если реализуется имущество, первоначально не предназначенное для перепродажи, то НДС начисляется Дт 91 «Прочие доходы и расходы» Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет «Расчеты по НДС»).
