Билет №21

1.Учет расчетов по налогам и сборам. Виды налогов, источники их уплаты.

Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам ведется на пассивном счете 68 «Учет расчетов по налогам и сборам». Для каждого налога открывается отдельный субсчет. Налоги можно сгруппировать в зависимости от источников их возмещения:

Перечисление сумм налогов в бюджет отражается проводкой: Дт 68 Кт 51, 52, 55.

Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость. Для отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с НДС, предназначаются активный счет 19 «НДС по приобретенным ценностям» и пассивный счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС».

По дебету счета 19 отражаются уплаченные (причитающиеся к уплате поставщику в составе покупной цены) организацией суммы НДС по приобретенным материально-производственным запасам, нематериальным активам и основным средствам (так называемый «входной» НДС).Сумма НДС, учтенная на счете 19, списывается с кредита этого счета в зависимости от направления использования приобретенных объектов в дебет счетов:

68 «Расчеты по налогам и сборам» - при производственном использовании;

29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 91 «Прочие доходы и расходы», 86 «Целевое финансирование» - при использовании на непроизводственные нужды.

При продаже продукции (товаров, работ, услуг) исчисленная сумма НДС отражается по дебету счета 90 «Продажи» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет «Расчеты по НДС») (так называемый «выходной» НДС). Если реализуется имущество, первоначально не предназначенное для перепродажи, то НДС начисляется Дт 91 «Прочие доходы и расходы» Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет «Расчеты по НДС»).

2.Учет отпуска материалов со складов. Методы оценки расхода материалов.

Мате­риалы отпускают со склада организации на производственное потребле­ние, хозяйственные нужды, на сторону, для переработки и в порядке реа­лизации излишних и неликвидных запасов. Порядок документального оформления отпуска материалов зависит, прежде всего, от организации производства, направления расхода и периодичности отпуска материалов.

Материалы могут быть отпущены на нужды основного, вспомогательного или обслуживающего производства. На стоимость отпущенных материалов делается проводка:

Дебет 20 (23, 29) Кредит 10 - списаны материалы.

Материалы, предназначенные для основного производства, могут быть использованы на собственные нужды фирмы (например, на ремонт производственного оборудования или офисного помещения). Стоимость таких материалов списывается проводкой:

Дебет 25 (26) Кредит 10 - списана стоимость материалов, использованных для собственных нужд организации.

При использовании материалов для продажи готовой продукции и товаров делается запись:

Дебет 44 Кредит 10 - списана стоимость материалов, использованных в процессе продажи продукции (товаров).

Иногда на фирме накапливаются излишки материалов, которые она не использует в процессе производства. Такие материалы можно продать. Операции по продаже материалов отражаются:

Дебет 62 Кредит 91-1 - отражена выручка от продажи материалов;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» - начислен НДС с выручки от продажи материалов;

Дебет 91-2 Кредит 10 - списана себестоимость проданных материалов.

В конце месяца отпределяется финансовый результат от продажи:

Дебет 91-9 Кредит 99 - отражена прибыль от продажи материалов

или Дебет 99 Кредит 91-9 - отражен убыток от продажи материалов.

Фирма может передать излишки материалов безвозмездно. Стоимость безвозмездно переданных материалов облагается НДС. Такую операцию отражается в учете записями:

Дебет 91-2 Кредит 10 - списаны материалы, переданные безвозмездно;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» - начислен НДС по материалам, переданным безвозмездно;

Дебет 99 Кредит 91-9 - отражен убыток от безвозмездной передачи материалов (по итогам отчетного месяца).

3. Письменная информация аудитора руководству экономического субъекта, принципы подготовки и порядок представления.

Письменная информация аудитора руководству экономического субъекта по результатам проверки - документ, адресованный руководителям экономического субъекта, содержащий подробные сведения о ходе аудита.
  Цель предоставления письменной информации - доведение до руководства проверяемой организации сведения о недостатках в учетных записях, учете и системе внутреннего контроля, которые могут привести к существенным ошибкам в отчетности.При проведении обязательного аудита аудитор обязан готовить письменную информацию (отчет) руководству проверяемого экономического субъекта по результатам проведения аудита.
  В случае инициативного аудита аудитор (аудиторская организация) обязаны готовить и предоставлять экономическим субъектам письменную информацию в следующих случаях:

  - если договором не осуществление инициативного аудита предусматривается подготовка аудиторского заключения по итогам аудита;

- если договором на осуществление инициативного аудита не предусматривается подготовка аудиторского заключения, но предусматривается подготовка письменной информации аудитора.

 Аудитор (аудиторская организация) обязан указать в письменной информации аудитора все связанные с фактами хозяйственной жизни экономического субъекта ошибки и искажения, которые оказывают или могут оказывать существенное влияние на достоверность его бухгалтерской отчетности.

В письменной информации аудитора должны содержаться в обязательном порядке следующие сведения:

- реквизиты аудиторской организации;

- номер и дата регистрационного свидетельства и лицензии на осуществлении аудиторской организации;

- перечень и специализация всех аудиторов и иных специалистов, принимавших участие в аудите;

- реквизиты проверяемого экономического субъекта;

- дата подписания письменной информации аудитора;

- выявленные в ходе аудита существенные нарушения установленного законодательством РФ;

- результаты проверки организации и ведения бухгалтерского учета, составления соответствующей отчетности и состояния системы внутреннего контроля экономического субъекта.

Некоторые сведения могут включаться в письменную информацию дополнительно:

- данные о количестве работников;

- данные о структуре бухгалтерии организации;

- сведения о методике аудиторской проверки;

- указание на разделы бухгалтерской документации;

  - указания на недостатки и рекомендации по их устранению и некоторые другие дополнения.
 

Задача 21: Организация-производитель заключила с покупателем договор на поставку партии продукции стоимостью 354 000 руб. (в том числе НДС – 54 000 руб.). Договором предусмотрена предварительная оплата продукции в размере 50 % ее стоимости. Покупатель перечислил сумму аванса на расчетный счет производителя. Производитель отгрузил продукцию и предъявил покупателю расчетные документы. Покупатель перечислил оставшиеся 50 % суммы договора. Составьте бухгалтерские проводки, отражающие расчеты с покупателем продукции.

РЕШЕНИЕ: