Билет № 10

1. Синтетический и аналитический учет на счетах. Понятие о субсчетах. Взаимосвязь счетов и баланса.

Счета, на которых имущество организации, ее обязательства и хозяйственные процессы отражаются в обобщенном виде, называются синтетическими. К ним относятся счета «Основные средства», «Материалы», «Уставный капитал»; «Расчеты по оплате труда» и др. Учет, осуществляемый на синтетических счетах, называется синтетическим. Он ведется только в денежном выражении.

Счета, на которых отражаются детальные данные по каждому отдельному виду имущества, обязательств организаций и процессов, называются аналитическими. Учет, осуществляемый на аналитических счетах, называется аналитическим.

Аналитические счета открываются в дополнение к синтетическим с целью их детализации и получения частных показателей по каждому отдельному виду имущества, обязательств организаций и процессов. Следовательно, между синтетическими и аналитическими счетами существует прямая связь.

Связь показателей синтетического и аналитического учета:Счета аналитического учета открываются под тем же названием, что и синтетического, но с детализацией.Сумма записей по дебету аналитических счетов равна обороту по дебету синтетических счетов.Сумма записей по кредиту всех аналитических счетов равна обороту по кредиту данных синтетических счетов.Сумма остатков всех аналитических счетов будет равна сумме остатков по синтетическому сальдо.

Некоторые синтетические счета состоят из нескольких групп аналитических счетов. Первые (после синтетического счета) группы счетов аналитического учета называются субсчетами. Субсчет является промежуточным учетным звеном между синтетическими и аналитическими счетами. Каждый из них объединяет несколько аналитических счетов, но сами они, в свою очередь, объединяются одним синтетическим счетом. Иногда субсчета называют счетами второго порядка, в то время как синтетические счета называются счетами первого порядка. Связь между синтетическим счетом, его субсчетами и аналитическими счетами можно проследить на примере счета 10 «Материалы». В дополнение к этому синтетическому счету открывают следующие субсчета: (1 «Сырье и материалы»; 2 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали»; 3 «Топливо»; 4 «Тара и тарные материалы»; 5 «Запасные части»; 6 «Прочие материалы»; и т.д.)

В свою очередь, в дополнение каждого субсчета открываются аналитические счета на каждый конкретный вид материалов (мука, марля и т.п.).

В БУ между счетами и балансом имеется взаимосвязь:- на основании данных статей баланса открываются активные и пассивные счета, названия которых совпадают со статьями баланса.- суммы остатков по соответствующим статьям баланса являются начальными остатками открываемых синтетических счетов. Общая сумма дебетовых остатков синтетических счетов равна общей сумме кредитовых остатков, так как эти остатки и есть итоги актива и пассива баланса.- На основании конечных сальдо синтетических счетов составляют новый баланс на первое число следующего отчётного периода.

Отличие:- на бухгалтерских счетах отражаются текущие операции и итоговые данные за отчётные периоды в денежных. Натуральных и трудовых показателях. А в балансе отражаются только итоговые данные на начало и конец отчётного периода в денежной оценке.- существуют счета, которые в балансе отсутствуют, так как они закрываются до составления баланса (25,26,90,91,),- в балансе не находят отражения забалансовые счета

2. Принципы учета дебиторской и кредиторской задолженности. Система счетов по учету расчетов с дебиторами и кредиторами.

Дебиторская задолженность– это задолженность другой организации, работников и физических лиц перед данной организацией.

Кредиторская задолженность– называется задолженность данной организации другим организациям, работникам и физическим лицам, которые называются кредиторами.

По сфере возникновения дебиторскую и кредиторскую задолженность делят на две группы:задолженность, обусловленная процессами основной деятельности организации и задолженность перед поставщикам, задолженность по другим операциям.

К дебиторской задолженности второй группы относятся:авансы, выдаваемые физическим лицам (счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»);суммы по предъявляемым претензиям и судебным искам (счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты по претензиям»);задолженность работников организации по товарам, проданным в кредит (счет 73 «расчеты с персоналом по прочим операциям»); задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал (счет 75 «Расчеты с учредителями»); и т.д.

Списание задолженности оформляется приказом руководителя и следующими бухгалтерскими записями: Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» Кредит счетов 62,76,  Дебет счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» Кредит счетов 62, 76.

Кредиторская задолженность по истечении срока исковой давно­сти списывается на финансовые результаты и оформляется следую­щими бухгалтерскими записями:Дебет счетов 60, 76., Кредит счета 91.

Учет расчетов с покупателями и заказчиками. В настоящее время в бухгалтерском учете при отгрузке продук­ции покупателям возникающая дебиторская задолженность отра­жается по цене продажи продукции на счете 62 «Расчеты с поку­пателями и заказчиками». На суммы оплаты за отгруженную продукцию, выполненные ра­боты и оказанные услуги организация предъявляет расчетные доку­менты покупателю или заказчику и производит следующую бухгал­терскую запись:Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кредит счета 90 «Продажи».

Невостребованная в срок задолженность покупателей и заказчи­ков списывается с кредита счета 62 в дебет счета 63 «Резервы по со­мнительным долгам» или счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Аналитический учет по счету 62 ведут по каждому предъявлен­ному покупателем или заказчиком счету, а при расчетах в порядке пла­новых платежей — по каждому покупателю или заказчику.

3. Контроль как функция управления.

Контроль – управленческая деятельность, направленная на выявление, исправление и предупреждение отклонений достигнутых результатов от намеченных установок, параметров, целей.

Возможности контроля: позволяет осуществлять исправляющее воздействие на объект управления, обеспечивает эффективную реализацию поставленной цели.

Особенность контроля: служит средством осуществления обратных связей, своевременного принятия мер воздействия на управляемый объект, изменения планов или поставленных целей.

Задачи контроля: обеспечивает обратную связь между ожиданиями, установленными первоначальными планами, и истинными показателями деятельности компании.

Основные стадии контроля:– измерение фактически полученных результатов;– установление стандартов, ориентиров, которые необходимо достичь;– сравнение достигнутых показателей с плановыми.

Виды контроля.1. Предварительный контроль. Выполняется до фактического начала работ. Главным средством выполнения предварительного контроля является реализация установленных правил.2. Текущий контроль реализовывается в процессе проведения работ, позволяет исключить отклонения от намеченных планов и инструкций. 3. Заключительный контроль. Цель заключительного контроля – помочь предотвратить ошибки в будущем. В процессе заключительного контроля обратная связь используется после того, как работа выполнена.

Функция контроля не является последним этапом всего процесса управления организацией. В практической деятельности такого конечного пункта не существует вообще, т. к. любая управленческая функция движима другой.

Задача:

Организация А участвует в создании организации Б. В счет вклада в уставный капитал организации Б организация А вносит объект основных средств, первоначальная стоимость которого – 230 000 руб., сумма начисленной амортизации – 15 000 руб. По согласованию с учредителями стоимость передаваемого объекта основных средств определена в размере 220 000 руб. Составьте бухгалтерские проводки.

РЕШЕНИЕ: