Билет 9

1/Понятие о счетах бухгалтерского учета. Строение счетов. Структура активных и пассивных счетов. Сущность двойной записи на счетах бухгалтерского учета. 

   Счета бухгалтерского учета– это способ текущего взаимосвязанного отражения и группировки имущества по составу, размещению и источникам образования, а также хозяйственных операций по качественно однородным признакам, выраженным в денежных, натуральных и трудовых измерителях.       По внешнему виду счета бухгалтерского учета представляют собой двухстороннюю таблицу. В начале табл. дается название счета - наименование объекта учета. Левая часть счета называется (Дт), правая — (Кт). Для обозначения остатков на счетах бух. учета пользуются термином «сальдо» (остаток счета).

Запись на счетах начинают с указания начального остатка (сальдо). Затем на счетах отражают все операции, вызывающие изменения начальных остатков. Суммы, увелич. начальный остаток записывают на стороне остатка, а суммы, уменьш. начальный остаток, — па противоположной стороне. Если сложить суммы всех операций, записанных на стороне счета, то получаются обороты счета, Итоговая сумма, записанная по Д называется дебетовым оборотом, а К - кредитовым. При подсчете оборотов начальный остаток не учитывается. Конечный остаток записывают на той же стороне, где начальный остаток.

На активных бухгалтерских счетах ведется учет движения активов предприятия, т.е. наличия, поступления и выбытия хозяйственных средств. Примеры: 01 Осн. ср-ва, 04 Нематер. Активы, 10 Материалы, 50 Касса, 51 Расч. Счета, 43 Готовая продукция

Пассив -70 Расчеты с персоналом по оплате труда, 68 Расчеты с бюджетом по налогам и сборам

Активно-пассивные счета могут иметь дебетовое, кредитовое или дебетово-кредитовое сальдо одновременно. На А-П счетах отражаются расчеты с различными организациями или отдельными лицами, т.е. ведут учет дебиторской и кредиторской задолженности.

Основные А-П счета: 71- расчет с подотчетными лицами,75 – расчет с учредителями, 76 – расчет с разными дебиторами и кредиторами, 99 – Прибыли и убытки.

Любая хозяйственная операция обязательно обладает двойственностью и взаимностью. Для сохранения этих свойств и контроля за записями хоз. операций на счетах в бухгалтерском учете используется способ двойной записи. Двойная запись - запись, в результате которой каждая хоз. операция отраж. на счетах БУ дважды: в Д одного счета и одновременно в К другого взаимосвяз. с ним счета на одинаковую сумму.

2 Учет материальных ценностей на забалансовых счетах. Инвентаризация материальных ценностей, учет результатов инвентаризации.

Материальные ценности, не принадлежащие организации, учитываются на забалансовых счетах. Для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение, используют счет 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение».

На счете 002 ТМЦ могут быть учтены по следующим причинам:

• получение товарно-материальных ценностей от поставщиков, по которым организация отказалась (на законных основаниях) от акцепта счетов платежных требований и их оплаты;
• получ. от поставщиков ТМЦ, ктр нельзя по условиям дог. расходовать до момента оплаты;

На счете 002 ТМЦ учитываются в ценах, предусмотренных в приемо-сдаточных актах или в счетах платежных требованиях. Аналитический учет ведется по организациям-владельцам, по видам и сортам материалов, по местам хранения.

Для обобщения информации о наличии и движении сырья и материалов заказчика, принятых в переработку (давальческое сырье), не оплачиваемых организацией-изготовителем, предназначен счет 003 «Материалы, переданные в переработку». Аналитический учет ведется в разрезе заказчиков, по видам, сортам сырья и материалов и местам их нахождения.

Основным методом проверки состояния, наличия и качества имущества предприятия и его обязательств является инвентаризация. Цели инвентаризации: выявление фактического наличия имущества; сопоставление фактического наличия с учётными данными; проверка полноты отражения в учёте обязательств. Инвентаризация проводится в обязательном порядке в следующих случаях: при передачи имущества (в аренду и т.д.), при смене материально-ответственных лиц; при установлении фактов хищения, злоупотребления, порчи ценностей; в случаях стихийных бедствий; при реорганизации и ликвидации предприятия. Виды: плановые, внезапные. Излишки материально-производственных запасов, выявленные при инвентаризации отражаются в БУ как внереализационные доходы: Дт 10 Кт 91.

При выявлении фактов недостачи, хищения и порчи материалов - списывается с К. 10 в Д 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Затем, со счета 94 стоимость недостающих и испорченных материалов списывают на счета издержек производства и обращения– Дт 20, 23, 44; в дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» - при установлении конкретных виновников; в Д 91 «Прочие доходы и расходы» - при отсутствии конкретных виновников или если во взыскании недостающих и испорченных ценностей отказано судом.

Стоимость материалов, утрач. в результате ЧС, спис. с К 10 «Материалы» в Д 99 «Прибыли и убытки».

3. Оформление взаимоотношений аудиторской организации и клиента.

   Аудитор и руководство аудируемого лица должны достичь согласия в отношении условий проведения аудита. Согласованные условия необходимо отразить документально в договоре оказ. аудиторских услуг.

   Аудитор может использовать в ходе достижения договоренности с руководством аудируемого лица письмо о проведении аудита - документ, направляемый аудитором предполагаемому аудируемому лицу и подписываемый руководством аудируемого лица.

   Форма и содержание договоров оказания аудиторских услуг (писем о проведении аудита) для различных аудируемых лиц могут иметь особенности, но, как правило, в договоре оказания аудиторских услуг (письме о проведении аудита) указываются:

1.           цель аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности; 2.  ответственность руководства аудируемого лица за подготовку и представление финансовой (бухгалтерской) отчетности 3.       Объем аудита, с ссылками на законодательство. 4. аудиторское заключение и любые иные документы, по результатам аудита; 5.        информация о том имеется неизбежный риск того, что некоторые, в том числе существенные, искажения финансовой (бухгалтерской) отчетности могут остаться необнаруженными; 6.         требование обеспечения свободного доступа ко всей бухгалтерской документации и другой информации, запрашиваемой в ходе проведения аудита; 7.  цена проведения аудита (либо способ ее определения), а также порядок признания услуги оказанной и порядок расчетов. 8.    цель аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности; 9.  ответственность руководства аудируемого лица за подготовку и представление финансовой (бухгалтерской) отчетности;

Письмо о проведении аудита не является обязательным при заключении договора. Если письма не было, то в договор следует включить положение о целях аудита, правах и обязанностях АО и аудируемого лица, ответственность руководства о подготовке и предоставлении отчетности

Задача Организация приняла решение о списании с баланса станка, не пригодного к дальнейшему использованию ввиду морального и физического износа. Первоначальная стоимость станка – 26 300 руб.; сумма начисленной амортизации – 21 040 руб. За демонтаж станка рабочим начислена заработная плата – 620 руб.; страховые взносы во внебюджетные фонды с суммы заработной платы – 161 руб. Стоимость полученных при демонтаже и разборке станка запасных частей и металлолома – 250 руб.

РЕШЕНИЕ: