Билет №2

1.Балансовый метод отражения информации. Обобщение ресурсов организации (активов) и обязательств организации (пассивов) в бухгалтерском балансе.

                Бухгалтерский баланс – это система отражения наличия имущества и обязательств фирмы на определенную дату. Организация составляет баланс годовой и квартальный. Годовой нужно предоставить пользователям в течение 3-х месяцев не позднее по истечению годового срока. Квартальный баланс сдают не позднее 1-ого месяца по истечению квартала. 

Каждая строчка в балансе называется статьей, она соответствует одному или нескольким бух.счетам. В балансе учитывают все имущество, весь капитал и все обязательства фирмы на конец отчетного периода. 

По своему строению баланс имеет вид двусторонней таблицы. Левая часть – актив, правая – пассив. В активе отражается предметный состав, размещение и использование имущества. В пассиве – величина средств, вложенных в деятельность организации и формы участия этих средств в создании имущества. 

Каждый отдельный вид имущества в активе и пассиве называется статьей баланса. Итоги актива и пассива должны быть равны, т.к. показывают одно и тоже имущество, но сгруппированное по разным признакам. Итоги актива и пассива баланса называют валютой баланса. 

Балансовое уравнение: Активы = Финансовые обязательства + Собственный капитал. 

Актив баланса: I. Внеоборотные активы (основные средства, долговые активы, незавершен строительство). II. Оборотные активы (материальные запасы, денежные средства, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, расходы будущих периодов). Правая часть – пассив – показывает величину средств, вложенных в хоз. деятельность организации, а также форму участия в создании имущества.  

Пассив: III. Капитал и резервы (уставный капитал, добавочный, резервный, нераспред прибыль). IV. Долгосрочные обязательства (займы и кредиты). V. Краткосрочные обязательства (займы и кредиты, кредитор задолженность, доходы будущ периодов). 

2.Особенности формирования и учета уставного капитала в организациях различных форм собственности. 

 Уставный (складочный) капитал является основной составляющей частью собственного капитала организации. В зависимости от организационно - правовой формы организации ее уставный капитал может выступать в форме: - уставного капитала - в акционерных обществах,- складочного капитала - в полном товариществе и товариществе на вере. - уставного фонда - в унитарных предприятиях.  - паевого фонда - в производственных кооперативах.  

В различных организационно-правовых формах юридических лиц по-разному формируется уставный капитал, существуют особенности реализации имущественных и других прав участников (учредителей) и т.д. В АО уставный капитал разделен на равные доли, оформленные акциями. В ООО уставный капитал представлен различными по размеру вкладами (долями). Акционер, купив акции, приобретает обязательственные права и право собственности на акции. Участник ООО приобретает только обязательственные права. Реализация имущественных прав в АО возможна только с помощью акций, выход из АО - путем продажи акций другому лицу. 

Организации ведут бухгалтерский учет операций по счету 80 "Уставный капитал" в следующем порядке. 1. Регистрация УК или перерегистрация его размеров в сторону увеличения (в АО на стоимо      сть акций, предназначенных к размещению): Д-т сч. 75, К-т сч. 80-1. 2. Отражение подписки на вклад (акции): Д-т сч. 80-1, К-т сч. 80-2. 3. Получение денежных средств, материального и нематериального имущества в погашение обязательств по взносу во вклад: Д-т сч. 50, 51, 52, 08 и др., К-т сч. 75. 4. Одновременно с отражением взноса (продажи акций) производится перераспределение средств в капитале: Д-т сч. 80-2, К-т сч. 80-3. 5. Отражение увеличения размеров капитала: привлечения средств участников: Д-т сч. 75, К-т сч. 80-1; направления доходов (или дивидендов) на увеличение уставного капитала: Д-т сч. 75 К-т сч. 80-1; направления эмиссионного дохода на увеличение уставного капитала: Д-т сч. 83, К-т сч. 75; направления средств резервного капитала: Д-т сч. 82, К-т сч. 75; направления неиспользованных средств фондов, образованных из средств чистой прибыли: Д-т сч. 84, К-т сч. 75. 6. Уменьшение размеров вкладов или номинальной стоимости акций в акционерном обществе: Д-т сч. 75, К-т сч. 84;Д-т сч. 80-3, К-т сч. 75. 7. Передача вкладов участникам: Д-т сч. 80-3, К-т сч. 75. 

3.Понятие и оценка существенности. 

 Существенность – предельное значение ошибки бух.отчётности, начиная с которой квалифицированный пользователь этой отчетности с большой степенью вероятности не сможет делать на ее основе правильные выводы и принимать правильные экономические решения.  

Существенность зависит от величины показателя фин. (бух.) отчетности и/или ошибки, оцениваемых в случае их отсутствия или искажения. Признак существенности применяется к двум принципиально разным понятиям: к фактам, отражаемым в фин. отчетности, и к обнаруженным или предполагаемым по результатам проверки искажениям в фин. отчетности. Критерий существенности – Уровень существенности – это совокупный размер допустимых искажений в данных бух. отчетности, который не оказывает влияния на качество решений. На основе общего уровня существенности определяются частные уровни сущ-ти для отдельных направлений проверки. 

Существенность необходимо рассматривать с двух позиций: Первая - влияние ошибки на ход аудита.  Вторая - существенность искажения как оценка предполагаемой или выявленной ошибки.

Аудитор должен иметь в виду, что отдельные, отмеченные им искажения сами по себе могут не иметь существенного характера, а искажения, взятые в совокупности, а также отмеченные искажения вместе с предполагаемыми, могут иметь существенный характер 

 Задача: 

Организацией безвозмездно получен объект основных средств, стоимость которого на дату принят       ия к учету составила 40000 руб. Стоимость доставки объекта – 2360 (в том числе НДС – 360 руб.). Срок полезного использования определен в 5 лет. Объект используется во вспомогательном производстве. Составьте бухгалтерские проводки. 

 Решение: Журнал регистрации фактов хозяйственной деятельности