Билет №1

1.Бухгалтерский баланс организаций, принципы построения. Содержание, правила оценки статей.

Бухгалтерский баланс – способ экономической группировки и обобщения имущества по составу и размещению, по источникам формирования, выраженных в денежной оценке и составлен на определенную дату. Баланс – двусторонняя таблица. Каждая строка актива и пассива характеризует в денежном выражении величин отдельных видов имущества или источников формирования имущества и называется статьей баланса. Заключительная часть балансовый статей отражает структурированные данные нескольких синтетических счетов. Бухгалтерский баланс как основная форма бухгалтерской отчетности формируется всеми организациями без исключения. Все изменения, происходящие в результате совершения хозяйственных операций, влияют на изменения в балансе. Различают 4 вида изменений: 1) хозяйственные операции (дают изменения только в активе: А+ А-); 2) изменения только в пассиве (П+ П-); 3) А+ П+ (покупатель прислал аванс; следовательно, увеличился р/с, но и увеличилась задолженность перед покупателем); 4) А- П+ (дана отсрочка покупателю). 

Правила оценки статей баланса установлены «Положением по ведению БУ и бухотчетности»: ОС и НМА – по остаточной стоимости. Сырье и материалы – по фактической себестоимости. готовую и отгруженную продукцию – в зависимости от порядка сисания общехозяйственных расходов и использования сч 40. Товары в торговых организациях – по стоимости приобретения. Расчет с дебиторами и кредиторами – каждая сторона отражаем в своей отчетности, в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными. В случае продаже и просто выбытия имущества убыток или доход по этим операциям относят на финансовые результаты. Штрафы, пени, неустойки признанные должником относят на финансовые результаты до их получения и отражают в отчете по статьям дебиторов и кредиторов. 

2. Аналитический учет материалов на складах и в бухгалтерии. Методы аналитического учета материалов.  

 Учет материалов на складе необходим для обеспечения деятельности организации соответствующими материальными ресурсами, а также для сохранности последних. В этих целях создаются специализированные склады для хранения основных и вспомогательных материалов. Каждому складу присваивается постоянный номер, который впоследствии указывается в документах, относящихся к операциям данного склада. Учет материалов на складе осуществляется заведующим складом (кладовщиком). Учет ведется на карточках учета материалов. На каждый номенклатурный номер материалов открывается отдельная карточка. Ведение учета материалов допускается также в книге учета материалов, ведомостях движения и остатков материалов. 

Учет материалов в бухгалтерии. Аналитический учет ведется: а) при помощи карточек аналитического учета, отличающихся от карточек складского учета наличием не только натуральных, но и стоимостных измерителей; б) путем составления оборотных ведомостей в натуральном и денежном выражении по каждому складу и счету;  в) с применением оперативно-бухгалтерского (сальдового) метода учета.

Наиболее прогрессивным является сальдовый метод учета материалов, при котором бухгалтерия использует в качестве регистров аналитического учета карточки складского учета материалов, ведущиеся на складах. Работник бухгалтерии проверяет правильность и подтверждает подписью на самих карточках. В конце месяца заведующий складом переносит количественные данные об остатках из карточек складского учета в ведомость. После проверки работником бухгалтерии ведомость передается в бухгалтерию, где остатки материалов оцениваются по учетным ценам и выводятся итоги. 

На основании указанных сальдовых ведомостей составляется сводная сальдовая ведомость. Для обобщения и группировки информации о движении материалов используются ведомости движения материалов.  

3. Аудиторский риск, его составляющие. 

 Риск - одна из основных категорий в аудите.  Различают предпринимательский и аудиторский риски. Предпринимательский риск - потеря конкурентоспособности аудитора, появление антирекламы деятельности аудитора; Аудиторский риск включает три составные части - неотъемлемый риск, риск средств контроля и риск необнаружения, которые фактически определяют условия выполнения аудита. Неотъемлемый риск (HP) - подверженность остатков средств на счетах бухгалтерского учета или группы однотипных операций искажениям. Риск средств контроля (РСК) - риск того, что искажение, которое может возникнуть в отношении остатков средств по счетам бух.учета и быть существенным. Риск необнаружения (PH) - риск того, что аудиторские процедуры по существу не позволяют обнаружить искажение остатков средств по счетам бухгалтерского учета или групп операций.

Каждая их этих составляющих определяет качество, надежность работы самой бухгалтерии (ее характеризует HP), системы внутреннего контроля (РСК) и надежность работы самой аудиторской группы (PH). Связь между аудиторским риском (АР) и его составляющими выражает формула АР = HP х РС         К х PH.  Аудиторский риск определяет взаимодействие всех участников информационного процесса, результат которого интересует пользователей. Поэтому АР есть некоторая заданная, приемлемая с точки зрения общественного мнения характеристика. Часто упоминается ее значение 5%. Это означает, что в пяти случаях из 100 аудиторская организация может дать ошибочное аудиторское заключение о достоверности бух. (фин.) отчетности. 

Задача: 

Учредитель организации внес в счет вклада в уставный капитал объект основных средств, оцененный учредителями в 50 000 руб. Организация понесла дополнительные затраты, связанные с доставкой объекта. Стоимость услуг транспортной организации по доставке объекта составила 2950 руб. (в том числе НДС — 450 руб.). Составьте бухгалтерские проводки. 

 Решение: 

Журнал регистрации фактов хозяйственной деятельности