1. План счетов бухгалтерского учета. Рабочий план счетов и его назначение.
2. Финансовые результаты деятельности организаций, их состав. Определение и списание финансовых результатов от обычных видов деятельности.
3. Основные функции аудита.
- План счетов бухгалтерского учета. Рабочий план счетов и его назначение.
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПРИКАЗ
от 31 октября 2000 г. N 94н
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПЛАНА СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИЙ
И ИНСТРУКЦИИ ПО ЕГО ПРИМЕНЕНИЮ
Бухгалтерский учет ведется согласно Плану счетов бухгалтерского учета 2019 во всех коммерческих организациях всех форм собственности, применяющих бухучет финансово хозяйственной деятельности методом двойной записи. Он обеспечивает согласованность учётных показателей с показателями действующей отчётности. Примечание: Указанный план счетов не применяют кредитные организации и государственные (муниципальные) учреждения. План счетов бухгалтерского учета - это система регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности (активов, обязательств, финансовых, хозяйственных операций и др.) в бухгалтерском учете. В нем приведены наименования и номера синтетических счетов (счетов первого порядка) и субсчетов (счетов второго порядка). План счетов бухучета с субсчетами утвержден приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н (в редакции от 08.11.2010) и действует в 2019 и 2020 году. Используя утвержденный учет План счетов 2019 с комментариями и субсчетами, коммерческие организации утверждают свой рабочий план счетов бухгалтерского учета, который будет применяться и который должен содержать полный перечень синтетических и аналитических счетов, необходимых для ведения бухгалтерского учета. В зависимости от содержания хозяйственной операции и полноты бухучета, есть счета бухгалтерского учета активные и пассивные. Таким образом, классификация счетов бухгалтерского учета подразделяется на Активные (А), Пассивные (П) и Активно-Пассивные (АП). Активными называются счета плана счетов, учитывающие виды средств, а Пассивными — счета, фиксирующие их источники. Активный Примечание: Начальное и конечное сальдо для активных счетов бухгалтерского учета записывается по дебету счета / увеличение по дебету, уменьшение по кредиту Пассивный Примечание: Начальное и конечное сальдо записывается по кредиту счета / увеличение по кредиту, уменьшение по дебету Активно-Пассивный Примечание: Бывают: с односторонним сальдо (дебетовое либо кредитовое) / с двусторонним сальдо (дебетовое и кредитовое одновременно) Ниже в таблице приведены активные и пассивные счета бухгалтерского учета, где к каждому счету даны комментарии из Инструкции по применению, например, ПЛАНА СЧЕТОВ бухгалтерского учета. Обозначения: А - активный план счет; П - пассивный счет; АП - активно-пассивный счет.Во исполнение Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 6 марта 1998 г. N 283, приказываю:
1. Утвердить План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкцию по его применению.
2. Ввести в действие настоящий Приказ с 1 января 2001 года. Переход к применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации разрешается осуществить в течение 2001 года по мере готовности организации.
Министр
А.Л.КУДРИН
По заключению Министерства юстиции Российской Федерации от 9 ноября 2000 г. N 9558-ЮД Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 г. N 94н не требует государственной регистрации.
Утвержден
Приказом Министерства финансов
Российской Федерации
от 31 октября 2000 г. N 94н
|
Наименование счета |
Номер счета |
Номер и наименование субсчета |
|
|
1 |
2 |
3 |
|
|
Раздел I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|||
|
Основные средства |
По видам основных средств |
||
|
Амортизация основных средств |
|
||
|
Доходные вложения в материальные ценности |
По видам материальных ценностей |
||
|
Нематериальные активы |
По видам нематериальных активов и по расходам на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы |
||
|
(в ред. Приказа Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н) |
|||
|
Амортизация нематериальных активов |
|
||
|
.............................. |
06 |
|
|
|
Оборудование к установке |
|
||
|
Вложения во внеоборотные активы |
1. Приобретение земельных участков 2. Приобретение объектов природопользования 3. Строительство объектов основных средств 4. Приобретение объектов основных средств 5. Приобретение нематериальных активов 6. Перевод молодняка животных в основное стадо 7. Приобретение взрослых животных 8. Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ |
||
|
(субсчет 8 введен Приказом Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н) |
|||
|
Отложенные налоговые активы |
|
||
|
(в ред. Приказа Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н) |
|||
|
Раздел II. ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ ЗАПАСЫ |
|||
|
Материалы |
1. Сырье и материалы 2. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали 3. Топливо 4. Тара и тарные материалы 5. Запасные части 6. Прочие материалы 7. Материалы, переданные в переработку на сторону 8. Строительные материалы 9. Инвентарь и хозяйственные принадлежности 10. Специальная оснастка и специальная одежда на складе |
||
|
(субсчет 10 введен Приказом Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н) |
|||
|
|
|
11. Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации |
|
|
(субсчет 11 введен Приказом Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н) |
|||
|
Животные на выращивании и откорме |
|
||
|
.............................. |
12 |
|
|
|
.............................. |
13 |
|
|
|
Резервы под снижение стоимости материальных ценностей |
|
||
|
Заготовление и приобретение материальных ценностей |
|
||
|
Отклонение в стоимости материальных ценностей |
|
||
|
.............................. |
17 |
|
|
|
.............................. |
18 |
|
|
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
1. Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств 2. Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам 3. Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам |
||
|
Раздел III. ЗАТРАТЫ НА ПРОИЗВОДСТВО |
|||
|
Основное производство |
|
||
|
Полуфабрикаты собственного производства |
|
||
|
.............................. |
22 |
|
|
|
Вспомогательные производства |
|
||
|
.............................. |
24 |
|
|
|
Общепроизводственные расходы |
|
||
|
Общехозяйственные расходы |
|
||
|
.............................. |
27 |
|
|
|
Брак в производстве |
|
||
|
Обслуживающие производства и хозяйства |
|
||
|
.............................. |
30 |
|
|
|
.............................. |
31 |
|
|
|
.............................. |
32 |
|
|
|
.............................. |
33 |
|
|
|
.............................. |
34 |
|
|
|
.............................. |
35 |
|
|
|
.............................. |
36 |
|
|
|
.............................. |
37 |
|
|
|
.............................. |
38 |
|
|
|
.............................. |
39 |
|
|
|
Раздел IV. ГОТОВАЯ ПРОДУКЦИЯ И ТОВАРЫ |
|||
|
Выпуск продукции (работ, услуг) |
|
||
|
Товары |
1. Товары на складах 2. Товары в розничной торговле 3. Тара под товаром и порожняя 4. Покупные изделия |
||
|
Торговая наценка |
|
||
|
Готовая продукция |
|
||
|
Расходы на продажу |
|
||
|
Товары отгруженные |
|
||
|
Выполненные этапы по незавершенным работам |
|
||
|
.............................. |
47 |
|
|
|
.............................. |
48 |
|
|
|
.............................. |
49 |
|
|
|
Раздел V. ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА |
|||
|
Касса |
1. Касса организации 2. Операционная касса 3. Денежные документы |
||
|
Расчетные счета |
|
||
|
Валютные счета |
|
||
|
.............................. |
53 |
|
|
|
.............................. |
54 |
|
|
|
Специальные счета в банках |
1. Аккредитивы 2. Чековые книжки 3. Депозитные счета |
||
|
.............................. |
56 |
|
|
|
Переводы в пути |
|
||
|
Финансовые вложения |
1. Паи и акции 2. Долговые ценные бумаги 3. Предоставленные займы 4. Вклады по договору простого товарищества |
||
|
Резервы под обесценение финансовых вложений |
|
||
|
(в ред. Приказа Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н) |
|||
|
Раздел VI. РАСЧЕТЫ |
|||
|
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
|
||
|
.............................. |
61 |
|
|
|
Расчеты с покупателями и заказчиками |
|
||
|
Резервы по сомнительным долгам |
|
||
|
.............................. |
64 |
|
|
|
.............................. |
65 |
|
|
|
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
По видам кредитов и займов |
||
|
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам |
По видам кредитов и займов |
||
|
Расчеты по налогам и сборам |
По видам налогов и сборов |
||
|
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
1. Расчеты по социальному страхованию 2. Расчеты по пенсионному обеспечению 3. Расчеты по обязательному медицинскому страхованию |
||
|
Расчеты с персоналом по оплате труда |
|
||
|
Расчеты с подотчетными лицами |
|
||
|
.............................. |
72 |
|
|
|
Расчеты с персоналом по прочим операциям |
1. Расчеты по предоставленным займам 2. Расчеты по возмещению материального ущерба |
||
|
.............................. |
74 |
|
|
|
Расчеты с учредителями |
1. Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал 2. Расчеты по выплате доходов |
||
|
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
1. Расчеты по имущественному и личному страхованию 2. Расчеты по претензиям 3. Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам 4. Расчеты по депонированным суммам |
||
|
Отложенные налоговые обязательства |
|
||
|
(в ред. Приказа Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н) |
|||
|
.............................. |
78 |
|
|
|
Внутрихозяйственные расчеты |
1. Расчеты по выделенному имуществу 2. Расчеты по текущим операциям 3. Расчеты по договору доверительного управления имуществом |
||
|
Раздел VII. КАПИТАЛ |
|||
|
Уставный капитал |
|
||
|
Собственные акции (доли) |
|
||
|
Резервный капитал |
|
||
|
Добавочный капитал |
|
||
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
|
||
|
.............................. |
85 |
|
|
|
Целевое финансирование |
По видам финансирования |
||
|
.............................. |
87 |
|
|
|
.............................. |
88 |
|
|
|
.............................. |
89 |
|
|
|
Раздел VIII. ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ |
|||
|
Продажи |
1. Выручка 2. Себестоимость продаж 3. Налог на добавленную стоимость 4. Акцизы 9. Прибыль / убыток от продаж |
||
|
Прочие доходы и расходы |
1. Прочие доходы 2. Прочие расходы 9. Сальдо прочих доходов и расходов |
||
|
.............................. |
92 |
|
|
|
.............................. |
93 |
|
|
|
Недостачи и потери от порчи ценностей |
|
||
|
.............................. |
95 |
|
|
|
Резервы предстоящих расходов |
По видам резервов |
||
|
Расходы будущих периодов |
По видам расходов |
||
|
Доходы будущих периодов |
1. Доходы, полученные в счет будущих периодов 2. Безвозмездные поступления 3. Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы 4. Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей |
||
|
Прибыли и убытки |
|
||
|
Арендованные основные средства |
|
||
|
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение |
|
||
|
Материалы, принятые в переработку |
|
||
|
Товары, принятые на комиссию |
|
||
|
Оборудование, принятое для монтажа |
|
||
|
Бланки строгой отчетности |
|
||
|
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов |
|
||
|
Обеспечения обязательств и платежей полученные |
|
||
|
Обеспечения обязательств и платежей выданные |
|
||
|
Износ основных средств |
|
||
|
Основные средства, сданные в аренду |
|
||
На основе Плана счетов бухгалтерского учета и инструкции по его применению организация утверждает рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий полный перечень синтетических и аналитических (включая субсчета) счетов, необходимых для ведения бухгалтерского учета.
Субсчета, предусмотренные в Плане счетов, могут объединяться, исключаться и вводиться дополнительно.
Порядок ведения аналитических счетов устанавливается организацией исходя из инструкции и других нормативных актов, методических указаний по вопросам бухгалтерского учета (учета ОС, МПЗ и т.д.).
Все синтетические счета имеют двузначный шифр (от 01 до 99). Счета разбиты на 8 разделов. В каждом разделе имеются свободные номера на случай дополнительного введения счетов.
Субсчета отдельных синтетических счетов нумеруются по порядку в пределах каждого счета. Номера субсчетов добавляются к шифру синтетического счета.
Забалансовые счета даны в приложении к Плану счетов. Они нумеруются по порядку тремя знаками (001-011).
Планом счетов бухучета предусмотрено 99 счетов; практически в настоящее время используются 62 счета.
Единый унифицированный План счетов, применяемый в России, обеспечивает:
- централизованное единое методическое руководство учетом и отчетностью
- контроль правильности ведения учета, отчетности и использования имущества организации
- сбор информационного материала в целом по стране, регионам и в разрезе организаций, что служит основой для принятия конкретных управленческих решений по дальнейшему совершенствованию ведения бухгалтерского учета и отчетности.
В настоящее время действует Новый План счетов и инструкция по его применению, утвержденная приказом МФ РФ от 31.10.2000 №94н (в редакции приказа МФ РФ от 07.05.2003 №38н).
Новый план счетов, используя международный опыт, отражает национальные особенности бухгалтерского учета на современном этапе развития российской экономики.
- Финансовые результаты деятельности организаций, их состав. Определение и списание финансовых результатов от обычных видов деятельности.
Конечным финансовым результатом деятельности любого предприятия, комплексно характеризующим эффективность его работы, является прибыль. В условиях рыночной экономики прибыль выступает важнейшим фактором стимулирования производственной деятельности предприятия, создает финансовую основу для ее расширения, служит источником выплат дивидендов собственникам и удовлетворения социальных потребностей трудового коллектива.[4,с.90]
Прибыль - это часть добавленной стоимости, которую непосредственно получают предприятия после реализации продукции, товаров (работ, услуг) как вознаграждение за вложенный капитал и риск предпринимательской деятельности. Количественно прибыль представляет собой разность между совокупными доходами (после уплаты налога на добавленную стоимость, акцизного налога и других отчислений в бюджетные и внебюджетные фонды) и совокупными расходами.
Финансовый результат - это обобщающий показатель анализа и оценки эффективности (неэффективности) деятельности предприятия на определенных стадиях его формирования. Финансовый результат (чистая прибыль) от деятельности организации формируется как разность между доходами и расходами от производственной, финансовой и инвестиционной деятельности.
Прибыль в форме 2 «Отчет о прибылях и убытках» представлена в разных видах. Алгоритм формирования показателей прибыли предприятия по данным отчета о прибылях и убытках представлен на рисунке 1.1.
Так прежде всего рассчитывается прибыль от продаж как разность между выручкой от продаж и полной себестоимостью продукции, товаров, работ, услуг, включая коммерческие и управленческие расходы.
В целом, в понятие «финансовый результат» вкладывается определенный экономический смысл: превышение (снижение) стоимости произведенной продукции над затратами на её производство; превышение стоимости реализованной продукции над полными затратами, понесенными в связи с её производством и реализацией; превышение чистой (нераспределенной) прибыли над понесенными убытками, что в конечном итоге является финансово-экономической базой приращения собственного капитала организации. Положительный финансовый результат свидетельствует об эффективном и целесообразном использовании активов организации, её основного и оборотного капитала.
Рисунок 1.1 - Схема формирования прибыли
В общем виде показатели, характеризующие финансовые результаты деятельности организации, подразделяются на две основные группы: абсолютные и относительные. К первой группе относятся: прибыль (убыток) от продаж; операционная и внереализационная прибыль (убыток); прибыль до налогообложения; чистая прибыль- прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и др. Ко второй группе относятся показатели рентабельности. [4,с.90]
Рентабельность - это относительный показатель, который обладает свойством сравнения. Рентабельность характеризует степень доходности, выгодности прибыльности. Показатели рентабельности позволяют оценить, какую прибыль имеет субъект хозяйствования с каждого рубля средств, вложенных в активы, они более полно, чем прибыль, отражает конечные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Поэтому поиск резервов увеличения прибыли и рентабельности - одна из основных задач деятельности любого предприятия.
1. По видам хозяйственной деятельности различают: прибыль от основной (операционной) деятельности; прибыль от финансовой деятельности; прибыль от инвестиционной деятельности.
По составу включаемых элементов различают: маржинальную (валовую) прибыль, общий финансовый результат отчетного периода до выплаты процентов и налогов (брутто-прибыль), прибыль до налогообложения, чистую прибыль.
Брутто-прибыль включает финансовые результаты от операционной, финансовой и инвестиционной деятельности, внереализационные и чрезвычайные доходы и расходы (до выплаты процентов и налогов). Характеризует общий финансовый результат, заработанный предприятием для всех заинтересованных сторон (государства, кредиторов, собственников, наемного персонала).
Прибыль до налогообложения - это результат после выплаты процентов кредиторам.
Чистая прибыль - это сумма прибыли, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и прочих обязательных отчислений.
3.
В зависимости от характера деятельности предприятия выделяется: прибыль от обычной (традиционной) деятельности и прибыль от чрезвычайных ситуаций, необычных для данного предприятия.
4.
По характеру налогообложения различают: налогооблагаемую и не облагаемую налогом прибыль в соответствии с налоговым законодательством, которое периодически меняется.
5.
По степени учета инфляционного фактора различают: номинальную прибыль и реальную прибыль, скорректированную на темп инфляции в отчетном периоде.
6.
По экономическому содержанию прибыль делится на бухгалтерскую и экономическую. Бухгалтерская прибыль определяется как разность между доходами и текущими явными затратами, отраженными в регистрах бухгалтерского учета. Экономическая прибыль отличается от бухгалтерской тем, что при расчете её величины учитывают не только явные, но и неявные затраты, не отражаемые в бухгалтерском учете (например, затраты на содержание основных средств, принадлежащих владельцу фирмы).
7.
По характеру использования чистая прибыль подразделяется на капитализированную (нераспределенную) и потребляемую. Капитализированная прибыль - это часть чистой прибыли, которая направляется на финансирование прироста активов предприятия. Потребляемая прибыль - та её часть, которая расходуется на выплату дивидендов акционерам и учредителям предприятия.
Определение и списание финансовых результатов от обычных видов деятельности.
Формирование финансового результата в соответствии с Планом счетов осуществляется на основе применения счетов 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы" и 99 "Прибыли и убытки". Наиболее важной составляющей является финансовый результат от обычной деятельности, именно он показывает результаты работы предприятия, с помощью него принимается решение, осуществлять ли данную деятельность в дальнейшем.
Счет 90 "Продажи" предназначен для систематизации и накопления информации о доходах и расходах по ведению обычных видов деятельности организации. На нем формируется финансовый результат от основной деятельности по предназначению, составляющей основную цель создания организации.
На этом счете отражаются, в частности, выручка и себестоимость:
- – готовой продукции и полуфабрикатов собственного производства;
- – работ и услуг промышленного характера;
- – покупных изделий (приобретенных для комплектации);
- – строительных, монтажных, проектно-изыскательских, геологоразведочных, научно-исследовательских и тому подобных работ;
- – товаров;
- – услуг по перевозке грузов и пассажиров;
- – транспортно-экспедиционных и погрузочно-разгрузочных операций.
Счет 90 "Продажи" активно-пассивный и финансово-результатный по назначению. Сальдо по данному счету
на конец месяца не бывает, так как в сумме остатка списывают на счет 99 "Прибыли и убытки". Счет 90 имеет шесть субсчетов.
На субсчете 90/1 "Выручка" учитываются поступления активов, признаваемые выручкой. На субсчете 90/2 "Себестоимость продаж" учитывается себестоимость продаж. На субсчете 90/3 "Налог на добавленную стоимость" учитываются суммы НДС, причитающиеся к получению от покупателей и заказчиков. На субсчете 90/4 "Акцизы" учитываются суммы акцизов, включенных в цену проданной продукции (товаров). Если организация является плательщиком экспортных пошлин, то дополнительно открывается субсчет 90/5 "Экспортные пошлины". Субсчет 90/9 "Прибыль (убыток) от продаж" предназначен для выявления финансового результата (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц. Этот финансовый результат ежемесячно списывается с субсчета 90/9 "Прибыль (убыток) от продаж" на счет 99 "Прибыли и убытки".
Таким образом, как было сказано выше, синтетический счет 90 "Продажи" сальдо на отчетную дату не имеет.
Можно открывать и другие субсчета, например, по управленческим расходам, коммерческим расходам за период и т.п. Структура счета 90 "Продажи" облегчает составление отчета о прибылях и убытках (отчета о совокупной прибыли), так как отражает основные позиции этого отчета. Отчет о совокупной прибыли в России составляется по формату "по функции затрат". Наличие вышеперечисленных субсчетов способствует раскрытию всех элементов отчетности.
В бухгалтерском учете общая схема формирования финансовых результатов от продажи товаров, работ, услуг отражается следующим образом.
При формировании финансового результата в первую очередь необходимо определить выручку от продаж. В бухгалтерском учете выручка отражается в оценке, установленной в договоре. На момент признания выручки на основании счета-фактуры следует сделать бухгалтерские записи.
При этом организации вправе по субсчету 90/1 "Выручка" отражать нетто-выручку, т.е. за вычетом НДС. Тогда начислять НДС они будут записью:
Дебет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками";
Кредит 68/1 "Расчеты с бюджетом по налогу на добавленную стоимость" – начислен НДС в бюджет.
Однако наиболее распространенным вариантом является отражение выручки с учетом НДС.
При таком способе начисление НДС отражается записью:
Дебет 90/3 "Налог на добавленную стоимость";
Кредит 68/1 "Расчеты с бюджетом по налогу на добавленную стоимость".
Продажная стоимость отгруженных товаров (с учетом НДС) отражается записью:
Д 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками";
К 90/1 "Выручка" – отражена выручка от продажи продукции (работ, услуг).
Одновременно с этими записями на основании накладной списывают себестоимость проданных товаров, работ, услуг:
Дебет 90/2 "Себестоимость продаж";
Кредит 20 "Основное производство", 26 "Общехозяйственные расходы", 43 "Готовая продукция", 41 "Товары" – списана себестоимость товаров, готовой продукции, выполненных работ, оказанных услуг на величину себестоимости;
Дебет 90/2 "Себестоимость продаж";
Кредит 44 "Расходы на продажу" – списаны расходы на продажу продукции;
Д 90/9 "Прибыль (убыток) от продаж";
К 99 "Прибыли и убытки" – отражена прибыль от продаж;
Д 99 "Прибыли и убытки";
К 90/9 "Прибыль (убыток) от продаж" – отражен убыток от продаж;
Д 51 "Расчетные счета";
К 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" – получена выручка от продажи продукции (работ, услуг).
- Основные функции аудита.
Аудит – это независимая экспертиза и анализ финансовой отчётности, а также другой экономической информации хозяйствующего субъекта, проверка состояния внутреннего контроля и соответствия ведения бухгалтерского учёта действующим законодательным и нормативным актам, а также оказание консультационных и иных услуг по вопросам, интересующих клиента.
Согласно закону Республики Казахстан “Об аудиторской деятельности” от 20 ноября 1998 года (с последующими изменениями и дополнениями) аудит представляет собой независимую проверку аудиторами и аудиторскими организациями финансовой отчётности и иных документов юридических и физических лиц с целью оценки достоверности и соответствия, совершённых хозяйственных и финансовых операций законодательству Республики Казахстан.
Цель аудита — конкретная задача, на решение которой направлена деятельность аудитора; она определяется законодательством, системой нормативного регулирования аудиторской деятельности, договорными обязательствами аудитора и клиента.
Задачи аудита включают:
- выполнение устава и других требований;
- уменьшение информационного риска;
- сглаживание несимметричности информации, предоставляемой компанией и получаемой пользователями финансовой информации.
Аудиторы могут выполнять следующие услуги:
- аудиторские и другие проверки;
- услуги по ведению или восстановлению бухучёта;
- другие услуги по предоставлению уверенности;
- услуги по налогообложению;
- консалтинг;
- ведение дел по банкротству и управлению предприятий-банкротов.
Аудит выполняет 4 основные функции:
- экспертная, подразумевающая экспертизу финансовой отчетности, системы учета и внутреннего контроля с целью определения их соответствия установленным критериям и стандартам;
- аналитическая, включающая сравнительную оценку различных финансовых и нефинансовых показателей друг с другом и во временных периодах, выработку прогнозов и рекомендаций по улучшению финансового положения фирмы;
- консультативная - по различным вопросам;
- производственная, включающая восстановление учета, составление отчетности и налоговых деклараций, ведение учета на постоянной основе.
В зависимости от цели аудит может быть операционным, аудитом финансовой отчетности или аудитом на соответствие.
Под операционным аудитом понимают просмотр какой-либо части операционных процедур и методов компании с целью оценки эффективности, результативности и экономичности проверяемого отдела.
Аудит финансовой отчетности проводится с целью выразить мнение о достоверности и правдивости финансовой отчетности в целом.
Аудит на соответствие проводится с целью установить соответствие действий компании нормативным и законодательным актам, а также договорным отношениям.
Задача 25:
Работнику организации выдано под отчет 1000 руб. на приобретение материалов. Работник закупил материалы на сумму 885 руб., что подтверждается соответствующими документами продавца. Работник представил в бухгалтерию авансовый отчет. Неизрасходованный остаток денежных средств не был вовремя возвращен работником в кассу организации, а потому удержан из его заработной платы.
Составьте бухгалтерские проводки.
РЕШЕНИЕ:
|
№ п/п |
Содержание
|
Сумма, руб. |
Д
|
К
|
|
1 |
Выдано из кассы в подотчет |
1000 |
71 |
50 |
|
2 |
Принят авансовый отчет подотчетного лица |
885 |
10 |
71 |
|
3 |
Не возвращенная, своевременно неизрасходованная сумма полученного аванса удержана из заработной платы (1000 – 885) |
15 |
70 |
71 |
