Плательщиками признаются:
- лица, производящие выплаты физическим лицам:
- организации;
- индивидуальные предприниматели;
- физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;
- индивидуальные предприниматели, адвокаты.
Объектами налогообложения организаций и индивидуальных предпринимателей признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по договорам, предметами которых являются выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам.
Объектами налогообложения для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются выплаты и иные вознаграждения по договорам, предметами которых являются выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые в пользу физических лиц.
Объектами налогообложения для индивидуальных предпринимателей и адвокатов признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.
Не подлежат налогообложению:
- государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ;
- все виды установленных законодательством РФ компенсационных выплат;
- суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщиком;
- суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте, выплачиваемые своим работникам, а также военнослужащим, направленным на работу (службу) за границу;
- доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые в этом хозяйстве, а также от производства сельскохозяйственной продукции, ее переработки и реализации — в течение пяти лет начиная с года регистрации хозяйства;
- суммы страховых платежей по обязательному страхованию работников;
- стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам, обучающимся, воспитанникам;
- выплаты в денежной и натуральной формах, осуществляемые за счет членских профсоюзных взносов каждому члену профсоюза;
- выплаты в натуральной форме товарами собственного производства — сельскохозяйственной продукцией и (или) товарами для детей;
- другие выплаты, предусмотренные ст. 238 НК РФ.
От уплаты освобождаются:
- организации любых организационно-правовых форм — с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 000 руб. на каждого работника, являющегося инвалидом I, II или III групп;
- общественные организации инвалидов, организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, — с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100 000 руб. в течение налогового периода на каждого отдельного работника;
- индивидуальные предприниматели, являющиеся инвалидами I, II или III групп, в части доходов от их предпринимательской деятельности и иной профессиональной деятельности в размере, не превышающем 100 000 руб. в течение налогового периода;
- российские фонды поддержки образования и науки—с сумм выплат гражданам РФ в виде грантов. Для организаций, налоговая база которых до 10 000 руб., ставка 35,6% делится следующим образом: федеральный бюджет — 28%, ФСС — 4,0%, ФФОМС ИТФОМС — соответственно 0,2 и 3,4 %.
Взносы не уплачиваются со следующих выплат работникам:
- суточные — при условии, что в локальном акте организации установлен предельный размер необлагаемых взносами выплат
- материальная помощь в любом размере:
- в связи со смертью члена семьи (в соответствии с Гражданским кодексом РФ членами семьи считаются муж, жена, дети и родители)
- в случае стихийного бедствия, теракта
- в случае произошедшего у работника чрезвычайного обстоятельства (ограбление, потоп в квартире, и тому подобное), подтверждённого справкой компетентных органов (полиция, ЖЭК и так далее)
- рождение, усыновление, удочерение детей — не более 50 000 рублей на одного ребёнка, при условии, что выплата совершена в течение первого года после наступления события
- на любые цели 4 000 рублей на работника в год (можно выплачивать не единовременно)
Также взносы не уплачиваются со следующих расходов предприятия (страхователя):
- при медицинском страховании работника более года:
- взносы по договору добровольного медицинского страхования (ДМС)
- взносы на обслуживание работников в поликлинике напрямую
- страхование жизни работников
- страхование вреда здоровью работников
- платежи по негосударственному пенсионному страхованию.
Основные расходы фондов:
- Выплаты пособий по больничным листам
- Выплаты пособий в связи с материнством:
- по беременности и родам
- при рождении ребёнка
- по уходу за ребёнком до трёх лет
- Финансирование санаторно-курортного лечения и отдыха
- Выплаты в связи с инвалидностью
- Обеспечение заявок инвалидов на технические средства реабилитации и протезно-ортопедические изделия
- Расходы на поликлиники, больницы, медицинскую помощь
- Выплаты пенсий пенсионерам
Администрирование страховых взносов:
Начисление страховых взносов — расчёт сумм страховых взносов, которые нужно уплатить в фонды. Начислением страховых взносов занимается бухгалтерия предприятия (страхователя). Страховые взносы уплачиваются в фонды в день выдачи зарплаты, но не позднее 15 числа месяца следующего за расчётным.
Администрирование — это отслеживание правильности исчисления и своевременной уплаты страховых взносов в фонды, приём отчётности от предприятий (страхователей), учет платежей, зачет или возврат излишне уплаченных страховых взносов, взыскание задолженности по платежам. Администрированием занимаются два фонда:
Фонд социального страхования (ФСС)— администрирует страховые взносы на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности или в связи с материнством, обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Пенсионный фонд России (ПФР) — администрирует страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование.
C 1 января 2017 года администрированием страховых взносов по всем видам обязательного пенсионного, социального и медицинского страхования занимается Федеральная налоговая служба.
