Денежный залог юридически является собственностью плательщика, однако проценты на сумму денежного залога за время его нахождения на счете таможенных органов в пользу плательщика не начисляются.
При неисполнении обязательства, обеспеченного денежным залогом, суммы таможенных платежей, пеней, процентов подлежат взысканию таможенными органами из сумм денежного залога.
При исполнении, прекращении обязательства, обеспеченного денежным залогом, либо если такое обязательство не возникло, денежный залог возвращается, используется для уплаты таможенных платежей или зачитывается в счет авансовых платежей.
В подтверждение внесения в кассу таможенного органа или поступления на счет Федерального казначейства денежного залога лицу, внесшему денежный залог, выдается таможенная расписка.
Таможенная расписка не может быть передана другому лицу. В случае утраты таможенной расписки таможенный орган на основании заявления лица, внесшего денежный залог, или его правопреемника выдает дубликат таможенной расписки для возможности совершения таможенных операций.
Денежный залог может использоваться для уплаты таможенных платежей по товарам, в отношении которых обязательства обеспечивались этим денежным залогом. Для этого требуется представить в таможенный орган таможенную расписку.
Разрешение на направление денежных средств, являющихся обеспечением на уплату пошлин и налогов, дается если:
- обязательства по товарам, которые обеспечивались данными денежными средствами, исполнены или прекращены;
- использование денежного залога в счет уплаты таможенных платежей влечет прекращение обеспеченных им обязательств.
Остаток неиспользованного для уплаты таможенных платежей денежного залога возвращается либо зачитывается в счет авансовых платежей.
Поручительство оформляется договором поручительства между таможенным органом и поручителем.
При выборе плательщиком таможенных пошлин, налогов поручительства в качестве обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов лицо, имеющее намерение стать поручителем, направляет в таможенный орган предложение о заключении договора и проект договора поручительства.
Договор должен содержать положения о том, что:
- плательщик таможенных пошлин, налогов и поручитель несут солидарную ответственность за исполнение обеспечиваемого обязательства;
- срок действия договора поручительства не превышает двух лет.
Поручительство принимается таможенными органами, если лицо, имеющее намерение стать поручителем:
- соответствует критериям, определяемым Правительством Российской Федерации;
- в договоре поручительства принимает на себя обязательство предоставить в качестве документа, обеспечивающего исполнение обязательств перед таможенным органом, банковскую гарантию, по которой бенефициаром выступает таможенный орган. Банковская гарантия должна быть выдана на сумму не менее принимаемых поручителем обязательств по договору поручительства.
Договор поручительства вступает в силу с даты предоставления банковской гарантии.
В случае заключения договора поручительства таможенный орган в подтверждение принятия обеспечения уплаты пошлин и налогов выдает плательщику таможенный приходный ордер.
Для обеспечения исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов нескольких лиц заключение с поручителем договора поручительства по обязательствам таких лиц может осуществляться федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела.
Таможенный орган не несет расходов, связанных с заключением договора поручительства.
Денежные средства в качестве обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов (денежный залог) вносятся:
- на счет Федерального казначейства;
- в кассу таможенного органа, если товары перемещаются через таможенную границу физическими лицами для личного пользования.
Денежные средства в качестве обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов (денежный залог) вносятся:
- соблюдение обязательных нормативов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о банках и банковской деятельности, на все отчетные даты в течение последних шести месяцев;
- отсутствие требования Центрального банка Российской Федерации об осуществлении мер по финансовому оздоровлению кредитной организации;
- отсутствие задолженности по уплате таможенных платежей.
