К основным принципам, применяющимся при исчислении акцизов во взаимной торговле государств-участников Таможенного союза, относятся:
- при импорте на территорию государства-участника Таможенного союза акцизы не взимаются по товарам, которые в соответствии с законодательством этого государства не подлежат налогообложению при ввозе на его территорию;
- ставки акцизов на импортируемые товары во взаимной торговле не должны превышать ставки акцизов, которыми облагаются аналогичные товары внутреннего производства.
Для освобождения от уплаты акцизов налогоплательщиком государства -
члена Таможенного союза, с территории которого вывезены товары, в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией в течение 180 календарных дней с даты отгрузки товаров представляются следующие документы или их копии:
1) договоры (контракты) с учетом изменений, дополнений и приложений к ним, на основании которых осуществляется экспорт товаров;
2) выписка банка, подтверждающая фактическое поступление выручки от реализации экспортированных товаров на счет налогоплательщика-экспортера, если иное не предусмотрено законодательством государства - члена таможенного союза;
3) заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа государства - члена таможенного союза, на территорию которого импортированы товары, об уплате косвенных налогов (освобождении или ином порядке исполнения налоговых обязательств);
4) транспортные (товаросопроводительные) документы, подтверждающие перемещение товаров с территории одного государства - члена Таможенного союза на территорию другого государства - члена Таможенного союза;
При импорте товаров на территорию одного государства-участника таможенного союза с территории другого государства-участника Таможенного союза налогоплательщик обязан представить в налоговый орган соответствующую налоговую декларацию не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров (срока платежа, предусмотренного договором лизинга). Одновременно с налоговой декларацией налогоплательщик представляет в налоговый орган следующие документы:
1) заявление на бумажном носителе (в четырех экземплярах) и в электронном виде либо заявление в электронном виде с электронной (электронно-цифровой) подписью налогоплательщика;
2) выписку банка, подтверждающую фактическую уплату косвенных налогов по импортированным товарам, или иной документ, подтверждающий исполнение налоговых обязательств по уплате косвенных налогов, если это предусмотрено законодательством государства-члена.
3) транспортные (товаросопроводительные) и (или) иные документы, предусмотренные законодательством государства-члена, подтверждающие перемещение товаров с территории одного государства-члена на территорию другого государства-члена.
4) счета-фактуры, оформленные в соответствии с законодательством государства-члена при отгрузке товаров, в случае если их выставление (выписка) предусмотрено законодательством государства-члена.
5) договоры (контракты), на основании которых приобретены товары.
6) информационное сообщение, представленное налогоплательщику одного государства-члена налогоплательщиком другого государства-члена либо налогоплательщиком государства, не являющегося членом Союза, реализующим товары, импортированные с территории третьего государства-члена, о следующих сведениях о налогоплательщике третьего государства-члена и договоре, заключенном с налогоплательщиком этого третьего государства-члена о приобретении импортированных товаров:
- номер, идентифицирующий лицо в качестве налогоплательщика государства-члена;
- полное наименование налогоплательщика государства-члена ТС;
- место нахождения налогоплательщика государства-члена ТС;
- номер и дата договора;
7) договоры комиссии, поручения или агентский договор (в случае их заключения);
8) договоры, на основании которых приобретены товары, импортированные на территорию государства-члена с территории другого государства-члена, по договорам комиссии, поручения или по агентскому договору (за исключением случаев, когда косвенные налоги уплачиваются комиссионером, поверенным или агентом).
Взимание акциза по подакцизным товарам Таможенного союза, подлежащим
в соответствии с законодательством Российской Федерации маркировке акцизными марками, ввозимым на территорию Российской Федерации с территории государства-члена Таможенного союза, осуществляется таможенными органами в порядке, установленном статьей 186.1 НК РФ. К особенностям взимания акцизов в отношении товаров Таможенного союза, подлежащих маркировке акцизными марками в Российской Федерации, относятся:
- обязанность по уплате акцизов по таким товарам возникает со дня ввоза маркированных товаров на территорию Российской Федерации;
- налоговая база для исчисления акцизов определяется на дату принятия на учет налогоплательщиком ввозимых подакцизных товаров, но не позднее даты подачи статистической декларации на маркированные товары, если статистическое декларирование по таким товарам предусмотрено таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством РФ о таможенном деле;
- сумма акциза исчисляется налогоплательщиком самостоятельно по налоговым ставкам, действующим на день уплаты акциза;
- акциз перечисляется налогоплательщиком на счет Федерального казначейства не позднее пяти дней со дня принятия на учет ввезенных маркированных товаров.
Для целей уплаты акциза по маркированным товарам ТС, ввозимым на территорию РФ с территории государства-члена ТС, налогоплательщик обязан представить в таможенный орган следующие документы:
3) документы, необходимые для подтверждения в отношении маркированных товаров статуса товаров Таможенного союза;
4) счета-фактуры, оформленные в соответствии с законодательством государства-члена ТС при отгрузке маркированных товаров, в случае, если их выставление предусмотрено законодательством государства-члена ТС;
договоры, на основании которых приобретены маркированные товары, ввезенные на территорию РФ с территории другого государства-члена ТС;
8) договоры, на основании которых приобретены товары, ввезенные на территорию РФ с территории другого государства-члена ТС.
