Под исчислением таможенных платежей можно понимать совокупность действий плательщика и (или) таможенного органа по определению суммы таможенного платежа, подлежащего уплате в бюджет.
ТК ТС определены основные элементы исчисления таможенных пошлин и налогов. Порядок исчисления и уплаты таможенных сборов определяется законодательством государств-членов Таможенного союза.
В ст. 75 ТК ТС содержатся положения, касающиеся объекта обложения таможенными пошлинами, налогами, а также базы для исчисления таможенных пошлин в зависимости от вида товаров и применяемых видов ставок.
Сумма таможенных пошлин и налогов, подлежащих уплате и (или) взысканию, определяется путем применения базы для исчисления таможенных пошлин и налогов и соответствующего вида ставки таможенных пошлин, налогов, если иное не установлено ТК ТС.
При исчислении таможенных платежей в целом могут применяться следующие виды ставок:
- фиксированные (в рублях), применяемые при определении размера таможенных сборов.
В зависимости от применяемых видов ставок базой для исчисления таможенных пошлин может являться таможенная стоимость товаров и (или) их физическая характеристика в натуральном выражении (количество, масса с учетом его первичной упаковки, которая неотделима от товара до его потребления и в которой товар представляется для розничной продажи, объем или иная характеристика).
Налоговая база для исчисления налогов определяется в соответствии с законодательством государств-членов Таможенного союза. В РФ налоговая база для исчисления НДС и акцизов при ввозе товаров установлена НК РФ. При ввозе товаров на территорию РФ налоговая база НДС определяется в основном как сумма таможенной стоимости этих товаров, подлежащей уплате таможенной пошлины и подлежащих уплате акцизов (по подакцизным товарам). Налоговая база для исчисления акциза определена статьей 191 НК РФ и зависит от применяемого вида ставки акциза.
Порядок исчисления и уплаты таможенных сборов в РФ определяется главой 14 Федерального закона «О таможенном регулировании в РФ».
Порядок применения ставок таможенных пошлин и налогов регламентирован статьей 77 ТК ТС:
1. Для целей исчисления таможенных пошлин, налогов применяются ставки, действующие на день регистрации таможенной декларации таможенным органом, если иное не предусмотрено ТК ТС и (или) международными договорами государств-членов таможенного союза.
2. Для целей исчисления ввозных таможенных пошлин применяются ставки, установленные Единым таможенным тарифом Таможенного союза, если иное не предусмотрено ТК ТС и (или) международными договорами государств-членов Таможенного союза.
Для целей исчисления вывозных таможенных пошлин применяются ставки, установленные законодательством государства-члена ТС, на территории которого товары помещаются под таможенную процедуру либо на территории которого выявлен факт незаконного перемещения товаров через таможенную границу Союза, если иное не установлено международными договорами в рамках Союза и (или) двусторонними международными договорами между государствами-членами Союза.
Для целей исчисления налогов применяются ставки, установленные законодательством государства-члена таможенного союза, на территории которого товары помещаются под таможенную процедуру либо на территории которого выявлен факт незаконного перемещения товаров через таможенную границу.
