Под налоговым агентом понимают лицо, обязанное исчислять, удерживать с налогоплательщика и перечислять в государственный бюджет определенные виды налогов.
При этом в случае с налоговым агентом речь не идет о взимании налогов из его доходов, а лишь об удержании ним налогов с других лиц. Налоговый агент (НА) должен рассчитать сумму налога с вверенного ему налогоплательщика, удержать ее и передать в бюджет.
Когда налоговый агент не выполняет свои обязательства, а размер не поступивших в бюджет налогов признается крупным или особо крупным, к нему применяют статью 199.1 УК РФ. Неисполнение обязанностей налогового агента имеет свой состав преступления, рассмотренный ниже.
Состав преступления
Подобное злодеяние нацелено на финансовые интересы РФ. Объективная сторона же заключается в нарушении любого из предписанных законом обязательств:
Неначислении или неправильном начислении налога;
Неудержании соответствующего налога;
Неперечислении налога в бюджет.
Важно знать:
Умысел предусмотрен прямой. Когда налицо корыстные мотивы преступника (иными словами, агент хотел присвоить изъятые у налогоплательщика средства себе), говорят о хищении чужого имущества.
Субъектом данного преступления выступают как физические лица, зарегистрированные в качестве ИП, так и лица, занимающие в организации определенные должности.
Когда размер налогов особо крупный, говорят о квалифицированном составе преступления.
Какая уголовная ответственность за неисполнение обязанностей налогового агента будет, расскажем далее.
Наиболее строгое наказание за неисполнение обязанностей НА в крупном размере – лишение свободы на максимальный срок в 2 года, которое дополняется иногда запретом на занятие определенных постов или участие в некоторых видах деятельности (до 3 лет). При неисполнении обязанностей налогового агента в особо крупном размере тюремный срок может составить 6 лет и тоже быть дополнен запретом.
Однако гораздо чаще подсудимых приговаривают к штрафу (от 100 до 300 тысяч рублей по 1 части 199.1 статьи и от 200 тысяч до полумиллиона рублей по второй части) или принудительным работам.
Нередко обвиняемого, впервые нарушившего закон, и вовсе освобождают от уголовной ответственности. Для этого он должен признать свою вину и возместить всю сумму налогов вместе со штрафами и пенями.
По ст. 199.1 ук рф есть своя судебная практика, приговор из нее и рассмотрим далее.