Аудит 11 тема

1. Основные подходы, используемые для создания методики аудиторских проверок

2. Основные положения методики аудиторских проверок

К основным положениям, являющихся составной частью любых методик относятся:

1. Нормативное обеспечение для проведения аудита (внешнее и внутреннее);

Внешнее включает соответствующие законы, стандарты, положения, методические материалы по учету и отчетности, налогообложению, и федеральные правила-стандарты аудиторской деятельности. Оно необходимо аудитору чтобы выявить соответствие ведения учета и составления отчетности и составление заключения.

К внутреннему относятся документы по учетной политики экономического субъекта, а также методические инструкционные материалы по организации учета и внутреннего контроля на конкретном предприятии

             2.Предметная область проведения проверок подразделяется на две группы комплекса работ:

• По проверке. Учредительные документы и другие общие документы, заключенные хозяйственные договоры, учетную политику, отчетность экономического субъекта, оценка и финансово-экономического положения экономического субъекта, оценка системы внутреннего контроля предприятия;
• Работы по проверке всех разделов и счетов бухгалтерского учета.

3. Каково нормативное обеспечение аудита

– Гражданский кодекс Российской Федерации;

– Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» N 119-ФЗ от 7 августа 2001 г. (в ред. ФЗ от 14.12.2001 N 164-ФЗ);

– Федеральный закон «О лицензировании отдельных видов деятельности» от 8 августа 2001 г. N 128-ФЗ;

– Постановление Правительства Российской Федерации от 6 февраля 2002 г. N 80 «О вопросах государственного регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации»;

– Положение о лицензировании аудиторской деятельности, утвержденное Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2002 г. N 190;

– Об аудиторских проверках федеральных государственных унитарных предприятий. Постановление Правительства РФ от 29.10.2000 N 81;

– Правила (стандарты) аудиторской деятельности. Комиссия по аудиторской деятельности при Президенте РФ (Протоколы N 1 от 9 февраля 1996 г., N 6 от 25 декабря 1996 г., N 2 от 22 января 1998 г., N 4 от 15 июля 1998 г., N 2 от 18 марта 1999 г., N 3 от 27 апреля 1999 г., 20 августа 1999 г., 20 октября 1999 г., N 1 от 11 июля 2000 г.).

4. Предметная область проведения аудиторских проверок

Предметная часть методики включает два комплекса работ:

• 1) проверка учредительных и других общих документов, экспертиза хозяйственных договоров, учетной политики предприятия, оценка системы внутреннего контроля и финансового положения клиента;
• 2) проверка по разделам учета и счетам бухгалтерского учета (сегментов аудита, выделенных пообъектно или циклически, либо сочетание этих двух подходов).

5. Основные положения методики проверки оборотов и сальдо

7. Какая инфа должна быть получена аудитором

8.цель изучения системы 

Цель исследования систем управления – изучение способов, методов проведения исследования систем управления на основе изучения всех ее характеристик: целей, функций, управленческих решений, структуры управления. Их изучение позволит познать и оценить сущность и развитие системы управления любой организации, предвидеть ее возможности и перспективы, своевременно и оперативно ее совершенствовать.

9. пообъектный и циклический подходы к проведению аудита

Пообъектный подход характеризуется тем, что выделяемые сегменты аудита фактически совпадают с объектами бухгалтерского учета, а хозяйственные операции тестируются с точки зрения получения доказательств в отношении отдельных счетов бухгалтерского учета. Этот подход является классическим и используется большинством аудиторов. Получив результаты анализа по каждому счету, аудитору приходится произвести и анализ взаимосвязей между ними. На практике такой подход нельзя считать самым рациональным. Причиной этого является то, что одни и те же операции проверяются по нескольку раз в соответствии с решаемой в данный конкретный момент задачей.

Циклический подход характеризуется тем, что в качестве сегментов аудита выделяются некоторые циклы хозяйственных операций. Выделение циклов хозяйственных операций позволяет применить в ходе аудита метод направленного тестирования. Суть этого метода заключается в том, что в силу природы двойной записи, традиционно применяемой в бухгалтерском учете, искажение (в том числе пропуск) записи по кредиту одного счета неизбежно приведет к искажению или пропуску по дебету другого счета или счетов. Поэтому, целенаправленно проверив кредитовые обороты по одному счету, аудитор сможет сделать вывод о достоверности дебетовых оборотов по другим

10.методы документального и фактического контроля

Методы фактического контроля:

— инвентаризация;

— осмотр;

— обследование;

— контрольный запуск сырья в производство;

— лабораторный анализ качества товаров, сырья и готовой продукции;

— экспертная оценка;

— проверка объемов выполненных работ;

— проверка соблюдения трудовой дисциплины и фактического использования рабочего времени;

— получение устных и письменных объяснений, справок и ответов на заранее разработанные анкеты;

— контрольная покупка и др.

Документального:

проверка соблюдения правил составления, полноты и подлинности оформления документов;

2) сопоставление учетных и отчетных показателей с показателями бизнес-планов и установленными нормативами;

3) проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций, т. е. проверка соответствия отраженных в документах операций установленным правилам;

4) проверка арифметических расчетов клиента — перерасчет, т. е. арифметический (счетный) контроль и др.

1) сопоставление данных документов, отражающих операции с данными документами, которые явились основанием для этих операций;

2) получение письменного подтверждения от третьих лиц о реальности остатков на счетах денежных, счетах расчетов, счетах дебиторской и кредиторской задолженности и др.;

3) проверка записей в регистрах бухгалтерского учета и отчетности, правильности корреспонденции счетов;

4) аналитические процедуры (самостоятельно осуществляемые ревизором расчеты, часто значительные по объему);

6. факторы снижающие и повышающие аудиторский риск