Субсчета, открываемые к сч 91 «Прочие доходы и расходы»
|
Номер субсчета |
Наименование субсчета |
Порядок записей на субсчете |
|
|
Ежемесячно в течение года |
По окончании года |
||
|
91-1 |
Прочие доходы |
по К 91-1 |
по Д 91-1
|
|
91-2 |
Прочие расходы |
по Д 91-2 |
по К 91-2
|
|
91-9 |
Сальдо прочих доходов и расходов |
по Д 91-9, если получена прибыль.
по К 91-9, если получен убыток |
по К 91-9 и Д 91-1
по Д 91-9 и К 91-2 |
На субсчете 91-1 «Прочие доходы» по его кредиту учитываются поступления активов, признаваемые прочими доходами.
При этом по Д 91-1 в течение отчетного года записи не осуществляются.
На субсчете 91-2 «Прочие расходы» по его дебету учитываются прочие расходы.
При этом по К 91-1 в течение отчетного года записи не осуществляются.
Субсчет 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» предназначен для выявления сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц.
Записи по К с/сч 91-1 «Прочие доходы» и Д с/сч 91-2 «Прочие расходы» производятся кумулятивным (метод суммы чисел) способом, т.е., накопительно, в течение всего отчетного периода.
Ежемесячно сопоставлением дебетового оборота по с/сч 91-2 «Прочие расходы» и кредитового оборота по с/сч 91-1 «Прочие доходы» определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц.
Это сальдо заключительными оборотами каждого отчетного месяца списывается с с/сч 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» на счет 99 «Прибыли и убытки».
Т.о. синтетический сч 91 «Прочие доходы и расходы» сальдо на отчетную дату не имеет.
По окончании отчетного года все субсчета, открытые к сч 91 «Прочие доходы и расходы» (кроме с/сч 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» ), закрываются внутренними записями на субсчет 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».
Порядок формирования и отражения в учете финансового результата от прочих операций приведен в таблице:
|
№ |
Документ и содержание операции |
Корреспонденция счетов |
Сумма, руб |
||
|
Д |
К |
Частная |
Общая |
||
|
1 |
Ведомость начисления амортизации Признается и включается в состав расходов по прочим видам деятельности амортизация по сданным в текущую аренду объектам основных средств.
|
91-2 |
02 |
|
29 400 |
|
2 |
Расчет бухгалтерии Признается прочим доходом начисленная арендная плата по сданным в текущую аренду объектам ОС в т.ч. НДС |
76 |
91-1 |
|
90 860 |
|
3 |
Счета-фактуры Начислен НДС по арендной плате |
91-2 |
68 |
|
13860 |
|
4 |
Расчет бухгалтерии Выявляется и списывается по назначению финансовый результат от прочих операций |
91-9 |
99 |
|
47600 |
