Учет финансовых вложений (ФВ) регламентируется ПБУ (19/02).
ФВ (сч 58) это вложения (инвестиции) организации в :
- приобретение государственных и муниципальных ценных бумаг
- ценные бумаги других организаций, в т.ч. долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя)
- вклады в УК других предприятий
- займы, предоставленные другим организациям
- депозитные вклады в кредитных организациях
- дебиторская задолженность, приобретенная по договору уступки права требования и др.
В составе финансовых вложений также учитываются вклады организации-товарища по договору простого товарищества (о совместной деятельности)
По государственным ценным бумагам и ценным бумагам других организаций, принятым к б/учету ПБУ19/02 определены требования к информации, минимальные требования которых включают:
- наименование эмитента (организация, выпустившая цен.бумаги),
- название цен. бумаги,
- номер, серию,
- номинальную цену (номинал, нарицательная стоимость) — стоимость, установленная эмитентом, обычно обозначенная непосредственно на ценной бумаге или денежном знаке
- цену покупки
- расходы, связанные с приобретением цен. бумаг, общее количество
- дату покупки
- дату продажи
По срокам инвестирования фин. вложения подразделяются на:
- долгосрочные вложения, сроком более 1 года
- и краткосрочные на срок менее 1 года.
Вложения в цен. бумаги, по которым срок погашения не установлен (например, акции) относят к долгосрочным или краткосрочным, вложениям в зависимости от намерения получить доходы по ним более или менее 1 года.
В ПБУ 19/02 четко обозначен перечень активов, не относящийся к финансовым вложениям.
Таковыми являются:
- собственные акции, выкупленные организацией у акционеров
- векселя, выданные организацией продавцу при расчетах за товары (работы, услуги)
- вложения в имущество, которое затем предоставляется во временное пользование третьим лицам
- драгоценные металлы
- ювелирные изделия
- произведения искусства, приобретенные не для обычных видов деятельности
- вложения в ОС и НМА.
