Особенностью стратегического учета собственности при реорганизационных процедурах является его ориентация на внешние факторы, оказывающие влияние на деятельность организации, а также учет стратегических моментов. По своей сути, это интерпретация данных бухгалтерского учета, предназначенная для стратегического менеджмента, т.е. поддерживающая учетная система для управления организацией. Важнейшей задачей стратегического учета собственности при реорганизационных процедурах выступает формирование и использование информации, позволяющей обеспечить эффективное и устойчивое развитие коммерческой организации.
Слияния и присоединения являются наиболее часто используемыми инструментами корпоративной стратегии, базирующейся на следующих концепциях: управление портфелем активов, перенос знаний в другую область, распределение активов. Данные реорганизационные процедуры предполагают увеличение собственности и возможное повышение эффективности ее использования в результате возникновения синергий.
Для оценки реорганизационых процедур на базе стратегического учета следует определить трансакционные издержки. Для этого при отражении затрат на проведение реорганизационных процедур в системе стратегического учета рекомендуется использовать отдельный субсчет «Трансакционные издержки при реорганизационных процедурах», к которому могут быть открыты следующие аналитические счета:
1. Затраты по поиску выгодных деловых связей, партнеров, инвесторов, клиентов, которые могут принять участие в реорганизационной процедуре.
2. Затраты, связанные с преодолением негативного влияния конкуренции,
3. Затраты, связанные с ошибками и нарушениями.
4. Расходы на оплату услуг посредников, и др.
При проведении реорганизационных процедур, наряду с бухгалтерским, налоговым, управленческим, правовым консультированием, необходимо проведение стратегического аудита, позволяющего на основе данных учета, отчетности и информации о состоянии внешней среды разрабатывать предложения и рекомендации по рациональному проведению реорганизационных процессов с учетом разработанной организацией миссии и осуществляемых стратегий.
Бухгалтерская модель реорганизации предприятия характеризует консолидационные, разделительные, преобразовательные и ликвидационные процессы девятью агрегатами:
- учетные принципы реорганизации (доходы/расходы, активы/кредиторская задолженность);
- используемый аудиторский принцип (денежные средства/чистые пассивы);
- концепция стоимости фирмы (методы агрегирования рыночной стоимости и чистые дисконтированные денежные потоки);
- учетные показатели инвестиционной привлекательности;
- используемые методы учета реорганизационных процедур;
- учетные механизмы защиты прав собственников;
- аудиторский механизм контроля и управления реорганизационными процессами на базе использования системы производных балансовых отчетов (нулевые, иммунизационные,
хеджированные, синергетические);
- учетное оформление реорганизационных процессов на базе использования реорганизационного производного балансового отчета;
- обязательные условия реорганизации.
