Эволюционно-адаптивная балансовая теория – это область учета, предполагающая составление производных балансов.
Необходимость определения реальной стоимости организации, ее имущества, востребованность принципиально новых подходов в управлении явились главными причинами рождения эволюционно-адаптивной балансовой теории; широкое распространение в конце XX – начале XXI вв. Эволюционно-адаптивный учет включает в себя несколько десятков производных балансов, является эффективным способом управления организацией и строится на следующих принципах: 1) направленность в будущее; 2) использование данных бухгалтерского финансового учета как исходного материала; 3) использование корректировок исходных данных;
Эволюционно-адаптивный, включающий такие направления учета как стратегический управленческий учет, налоговый учет, виртуальный учет, органический, стратегический и т.д., представляющий собой область учета, предполагающую адаптацию методов финансового учета к задачам опережающего отражения фактов хозяйственной жизни, а также учет неопределенности, составление производных балансовых отчетов, нетрадиционных формы представления учетной информации для целей принятия управленческих решений, способствующих развитию предприятия. Общей отличительной особенностью данных видов учета является то, что они позволяют обобщить и детализировать информацию о фактах хозяйственной жизни, имевших место не только в прошедших отчетных периодах, но и в будущих.
Механизм принятия управленческих решений в рамках эволюционно-адаптивной балансовой теории представлен тремя составляющими:
I. Определение, наблюдение и анализ стоимости организации и ее имущества. К основным производным балансам здесь относится нулевой, актуарный и органический.
Нулевой производный балансовый отчет дает представление о финансовом положении анализируемой коммерческой организации, состоянии капитала, собственности, рентабельности денежных потоков. Алгоритм составления нулевого баланса сводится к последовательной условной реализации всех активов исследуемой коммерческой организации, получению дебиторской задолженности, удовлетворению кредиторской задолженности.
Актуарный учет ставит целью определение рыночной стоимости коммерческого предприятия как имущественного комплекса и отражение полученной информации методом двойной записи. Актуарные балансы составляются по биржевым ценам.
Органическая балансовая концепция, как ветвь эволюционно-адаптивного балансового учения, ставит целью определить репродуктивную, то есть восстановительную, стоимость имущества на определенную дату. Главная идея, лежащая в основе органической балансовой теории, заключается в постоянной переоценке имущества и отражения в учете изменения его рыночной стоимости.
II. Планирование и стратегическое управление финансово-хозяйственной деятельностью коммерческой единицы. Здесь предлагается использование ситуационного, стратегического, фрактального балансовых отчетов.
Ситуационный производный балансовый отчет используется для решения оперативных и стратегически-ситуационных задач и включает начальный оператор и пять итераций (экономические ситуации, ситуационный производный балансовый отчет, гипотетические записи, гипотетический баланс, многовариантные решения).
Стратегический производный балансовый отчет является производным от стратегического баланса и получается путем гипотетической реализации активов и удовлетворения обязательств исходя именно из стратегического, а не бухгалтерского баланса и составляется на определенный период.
С помощью фрактального производного балансового отчета могут быть отражены события и явления сетевой экономики и фрактального рынка. Основная идея здесь сводится к получению информации по территориальным фракталам и временным горизонтам.
III. Управление резервной системой и платежеспособностью коммерческой организации. Инструментом эволюционно-адаптивной системы учета здесь являются такие производные балансы, как мониторинговый, иммунизационный, хеджированный, производный баланс интегрированного риска.
Главная идея иммунизационного производного балансового отчета заключается в уравновешивании активов и обязательств бухгалтерского баланса по четырем показателям (размерам, срокам, процентам, рискам).
Мониторинговый производный баланс используется для определения зоны финансового состояния.
Хеджированный производный баланс показывает необходимый уровень защиты в виде стоимости чистых активов.
Производный баланс интегрированного риска позволяет сравнить полученные с учетом риска чистые активы с хеджированными чистыми активами.
