Автоматизированный аудит предполагает поэтапное выполнение ряда рекомендуемых процедур:
установление цели автоматизированного аудита, исходя из условий конкретного задания;
определение состава компьютерных систем предприятия;
наметка типов операций, которые необходимо протестировать;
определение круга аудиторского и компьютерного персонала, который будет участвовать в обработке данных;
решение организационных задач применения компьютерной техники;
определение характера и масштаба процедур компьютерной обработки данных и требований к представлению ее результатов;
обеспечение контроля за ходом компьютеризированных проверочных процедур аудита;
осуществление документирования используемых аудиторами приемов компьютерной обработки данных;
обеспечение оценки полученных результатов для формирования итоговых выводов и составления аудиторского заключения о бухгалтерской отчетности предприятия.
Обеспечивающие компоненты СААД – это: техническое обеспечение, информационное обеспечение, математическое обеспечение, программное обеспечение и т.д.
Наиболее типичные ошибки:
случайные: технический сбой, потеря информации, ошибка ввода, ошибки в расчетах;
системные: ошибка в алгоритме, ошибки в классификаторах, справочных системах.
Практика применения ПК в аудиторских проверках включает:
оценка среды компьютерной обработки данных проверяемого экономического субъекта;
оценка рисков утраты данных компьютерного учета;
оценка рисков по вводу и обработке данных.
Требования к используемым в аудите программным средствам:
анализ содержания формируемой в бухгалтерии экономического субъекта базы данных, если таковая существует и доступна;
контроль показателей, содержащихся в регистрах бухгалтерского учета экономического субъекта;
тестирование алгоритмов, используемых в автоматизированной системе бухгалтерского учета;
контроль соответствия показателей, содержащихся в формах бухгалтерской отчетности, данным бухгалтерских регистров или базы данных, формируемой в бухгалтерии при обработке первичных документов;
использование возможностей поисково-справочных информационных систем в области нормативных и законодательных актов, регламентирующих бухгалтерский учет и аудит в Российской Федерации;
формирование аудиторской документации (рабочей и итоговой).
В аудиторской деятельности используются следующие группы программ: офисные программы; справочно-правовые системы; бухгалтерские программы; программы финансового анализа; специальное программное обеспечение аудиторской деятельности.
К офисным программам относятся табличные процессоры, системы управления базами данных и текстовые процессоры.
Справочно-правовая система (СПС) – это система юридически обработанной и оперативно обновляющейся правовой информации в сочетании с поисковыми и иными сервисными программными инструментами.
Бухгалтерские программы используются аудиторами по двум направлениям.
При проведении аудиторских проверок – аудиторская фирма обязана дать оценку компьютерной системе учета у клиента, в том числе оценить используемую им программу, правильность ее применения.
При оказании услуг – для восстановления бухгалтерского учета, ведения бухгалтерского учета в рамках оказываемых клиенту услуг.
