Главным признаком финансовой устойчивости страховщиков является их
платежеспособность.
Платежеспособность - это способность страховщика к своевременному
выполнению денежных обязательств, обусловленных законом или договором,
перец страхователями.
Гарантии платежеспособности:
1) соблюдение нормативных соотношений между активами и
принятыми страховыми обязательствами;
2) перестрахование рисков исполнения соответствующих обязательств,
превышающих возможности их исполнения страховщиком за счет
собственных средств и страховых резервов;
3) размещение страховых резервов страховщиками на условиях
диверсификации, возвратности, прибыльности и ликвидности;
4) наличие собственного капитала.
В соответствии с приказом Министерства финансов РФ от 2 ноября 2001
г. №90H «Об утверждении положения о порядке расчета страховщиками
нормативного соотношения активов и принятых ими страховых обязательств»
страховщики обязаны соблюдать нормативное соотношение активов и
принятых обязательств, т. е. фактический размер свободных активов страховой
организации (фактическая маржа платежеспособности) не должен быть меньше
нормативной маржи. Расчет маржи платежеспособности страховщики обязаны
производить ежеквартально. Фактическая маржа платежеспособности
рассчитывается как сумма уставного (складочного), добавочного и резервного
капитала, нераспределенной прибыли прошлых лет и отчетного года,
уменьшенная на сумму:
- непокрытых убытков отчетного года и прошлых лет;
- задолженности акционеров (участников) по взносам в уставный
(складочный) капитал;
- собственных акций, выкупленных у акционеров;
- нематериальных активов;
- дебиторской задолженности, сроки погашения которой истекли.
Нормативный размер маржи платежеспособности страховщика по
страхованию жизни равен произведению 5% резерва по страхованию жизни на
поправочный коэффициент.
Поправочный коэффициент определяется как отношение резерва по
страхованию жизни за минусом доли перестраховщиков в резерв по
страхованию жизни к величине указанного резерва.
В случае если поправочный коэффициент меньше 0,85, для расчета он
принимается равным 0,85.
Нормативный размер маржи платежеспособности по страхованию иному,
чем страхование жизни, равен наибольшему из следующих двух показателей,
умноженному на поправочный коэффициент.
Первый показатель равен 16 % от суммы страховых премий (взносов),
начисленных по договорам страхования, сострахования и договорам, принятым
в перестрахование, за расчетный период, уменьшенной на сумму:
- страховых премий (взносов), возвращенных страхователям
(перестрахователям) в связи с расторжением (изменением условий) договоров
страхования, сострахования и договоров, принятых в перестрахование, за
расчетный период;
- отчислений от страховых премий (взносов) по договорам страхования,
сострахования в резерв предупредительных мероприятий за расчетный период;
- других отчислений от страховых премий (взносов) по договорам
страхования, сострахования в случаях, предусмотренных действующим
законодательством, за расчетный период.
Расчетным периодом для вычисления данного показателя является год (12
месяцев), предшествующий отчетной дате.
Второй показатель равен 23 % от одной трети суммы:
- страховых выплат, фактически произведенных по договорам страхования,
сострахования и начисленных по договорам, принятым в перестрахование, за
минусом сумм поступлений, связанных с реализацией перешедшего к
страховщику права требования, которое страхователь имеет к лицу,
ответственному за убытки, возмещенные в результате страхования, за
расчетный период;
- изменения резерва заявленных, но неурегулированных убытков,
и резерва происшедших, но незаявленных убытков по договорам страхования,
сострахования и договорам, принятым в перестрахование, за
расчетный период.
Расчетным периодом для вычисления данного показателя являются 3 года
(36 месяцев), предшествующие отчетной дате.
Поправочный коэффициент определяется как отношение суммы:
- страховых выплат, фактически произведенных по договорам
страхования, сострахования и начисленных по договорам, принятым в
перестрахование, за минусом начисленной доли перестраховщиков в страховых
выплатах за расчетный период;
- изменения резерва заявленных, но неурегулированных убытков по
договорам страхования, сострахования и договорам, принятым в
перестрахование, за минусом изменения доли перестраховщиков в указанных
резервах за расчетный период к сумме (не исключая доли перестраховщиков);
- страховых выплат, фактически произведенных по договорам
страхования, сострахования и начисленных по договорам, принятым в
перестрахование, за расчетный период;
- изменения резерва заявленных, но неурегулированных убытков, и резерва
происшедших, но незаявленных убытков по договорам страхования,
сострахования и договорам, принятым в перестрахование, за расчетный
период.
Расчетным периодом является год (12 месяцев), предшествующий
отчетной дате.
В случае если поправочный коэффициент меньше 0,5, то в целях расчета
он принимается равным 0,5, если больше 1 - равным 1.
Нормативный размер маржи платежеспособности страховщика,
осуществляющего страхование жизни и страхование иное, чем страхование
жизни, определяется путем сложения нормативных размеров маржи
платежеспособности по страхованию жизни и по страхованию иному, чем
страхование жизни.
В случае если на конец отчетного года фактический размер маржи
платежеспособности страховщика превышает нормативный менее, чем на 30%,
страховщик представляет для согласования в Министерство финансов РФ в
составе годовой бухгалтерской отчетности план оздоровления финансового
положения.
Пример 4. Рассчитайте соотношение между фактическим и нормативным
размерами маржи платежеспособности по страховой организации К.
Для расчета фактической маржи платежеспособности используем данные
из бухгалтерского баланса страховщика на последнюю отчетную дату (млн.
руб.):
Уставный капитал 24
Добавочный капитал……………………….……2
Резервный капитал……………………………3
Непокрытые убытки отчетного года и прошлых лет………..….0,9
Акции компании, выкупленные у акционеров…….1,7
Нематериальные активы……………………………2,4
Дебиторская задолженность, сроки погашения которой истекли………….0,8
Решение.
1. Определяем фактическую маржу платежеспособности:
24 + 2 + 3 - 0,9 – 1,7 - 2,4 - 0,8 = 23,2 млн. руб.
Для расчета нормативной маржи платежеспособности по страхованию
жизни используем следующие данные бухгалтерского баланса (млн. руб.):
Сумма резерва по страхованию жизни на дату расчета 195
Доля перестраховщиков в резерве по страхованию жизни 22
2. Рассчитаем поправочный коэффициент:
12−295195.0=,887
3. Определяем нормативный размер маржи платежеспособности по
страхованию жизни:
0,05 ∙ 195 ∙ 0,887 = 8,648 млн. руб.
Рассчитаем нормативный размер маржи платежеспособности по
страхованию иному, чем страхование жизни.
При расчете первого показателя используем следующие данные
бухгалтерского баланса (млн. руб.):
Сумма страховых премий по страхованию иному, чем страхование жизни
– 107,
Возврат страховых премий в связи с расторжением (изменением условий)
договоров за год, предшествующий дате расчета - 4,5,
Отчисления от страховых премий в резерв предупредительных
мероприятий за год, предшествующий дате расчета - 3,5,
Другие отчисления от страховых премий за год, предшествующий дате
расчета – 1.
4. Определяем первый показатель для расчета маржи платежеспо-
собности:
0,16 ∙ (107 – 4,5 3,5 - 1) = 0,16 ∙ 98 = 15,68 млн. руб.
Для расчета второго показателя используем следующие данные
бухгалтерского баланса (млн. руб.):
Страховые выплаты за три года, предшествующие дате расчета, по видам
страхования иным, чем страхование жизни – 232,
Поступления, связанные с реализацией права страховщика на суброгацию
за три года, предшествующие отчетной дате – 51,
Резерв заявленных, но неурегулированных убытков:
на начало трехлетнего расчетного периода – 21,
на дату расчета – 31.
Резерв происшедших, но незаявленных убытков:
на начало трехлетнего расчетного периода - 16,4,
на дату расчета - 12,4.
5. Определяем второй показатель для расчета маржи платежеспособности:
Рассчитаем поправочный коэффициент на базе следующих данных (млн.
руб.):
Страховые выплаты по видам страхования иным, чем страхование жизни,
за год, предшествующий дате расчета - 62
Резерв заявленных, но неурегулированных убытков:
на начало расчетного года – 28,
на дату расчета – 31.
Резерв происшедших, но незаявленных убытков:
на начало расчетного года – 14,
на конец расчетного периода - 12,4.
Промежуточный итог: 62 – 28 + 31 – 14 + 12,4 = 63,4 млн. руб.
Доля перестраховщиков в страховых выплатах – 22.
Доля перестраховщиков, в резерве заявленных, но неурегулированных
убытков:
на начало расчетного периода - 6,4,
на конец расчетного периода - 12,7.
Доля перестраховщиков в резерве происшедших, но незаявленных
убытков:
на начало расчетного периода - 4,1,
на конец расчетного периода - 2,8.
Промежуточный итог:
22 - 6,4 + 12,7 - 4,1 + 2,8 = 27,0 млн. руб.
6. Поправочный коэффициент равен:
26−37,0463,4.0=,574
Произведем окончательный расчет нормативной маржи
платежеспособности по страхованию иному, чем страхование жизни:
а) показатель, принимаемый для расчета маржи платежеспособности
(наибольшая из величин, полученных при расчете первого и второго
показателей), - 15,68 млн. руб.;
б) поправочный коэффициент - 0,574.
7. Нормативная маржа платежеспособности по страхованию иному, чем
страхование жизни, составит
15,68 - 0,574 = 9,0 млн. руб.
На основе полученных показателей рассчитаем общую нормативную
маржу платежеспособности:
8. Общая нормативная маржа платежеспособности равна:
8,648 + 9,0 = 17,648 млн. руб.
9. Отклонение фактической маржи платежеспособности от нормативной
составит
23,2 - 17,648 = 5,552 млн. руб.
10. Определяем процент превышения фактической маржи
платежеспособности:
5,55217,6.13=01,05
Вывод: страховщик соблюдает соотношение между фактическим и
нормативным размерами маржи платежеспособности, что свидетельствует о его финансовой устойчивости.
