Конечным финансовым результатом деятельности страховых компаний
является прибыль (убыток).
Прибыль (убыток) = Доходы - Расходы.
Для определения налогооблагаемой прибыли классификация доходов и
расходов (затрат), их содержание регулируются главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации (статьи 249-269, 293, 294).
В зависимости от источника поступления доходы страховых организаций
делятся на три группы:
1) доходы от осуществления страховой деятельности;
2) доходы от инвестиционной деятельности;
3) прочие доходы.
Доходы от осуществления страховой деятельности:
- страховые премии по договорам страхования, сострахования и
перестрахования;
- суммы уменьшения (возврата) страховых резервов, образованных в
предыдущие отчетные периоды, с учетом изменения доли перестраховщиков в страховых резервах;
- вознаграждения и тантьемы по договорам перестрахования;
- вознаграждения от страховщиков по договорам сострахования;
- суммы возмещения перестраховщиками доли страховых выплат по
рискам, переданным в перестрахование;
- суммы процентов на депо премий по рискам, принятым в
перестрахование;
- доходы от реализации имущества, перешедшего к страховщику, в
соответствии с действующим законодательством права требования
страхователя к лицам, ответственным за причиненный ущерб;
- суммы, полученные в виде санкций за неисполнение условий
договоров страхования;
- вознаграждения за оказание услуг страхового агента, брокера;
- вознаграждения, полученные страховщиком за оказание услуг
сюрвейера и аварийного комиссара;
- другие доходы, полученные при осуществлении страховой
деятельности.
Доходы от инвестиционной деятельности складываются из процентов по
банковским вкладам, дивидендов по акциям, доходов по ценным бумагам, в
результате операций с недвижимостью и т. д.
Инвестиционный доход является важным источником доходов для
страховых фирм. Иногда этот доход позволяет перекрыть отрицательный
результат по страховым операциям.
Прочие доходы:
- доходы от реализации основных фондов, материальных ценностей и
прочих активов;
- доходы от сдачи имущества в аренду;
- доходы от прочей, не запрещенной законом деятельности,
непосредственно не связанной с осуществлением страховой деятельности
(оплата консультационных услуг, обучения) и др.
Соответственно классифицируют и расходы. К расходам страховой
организации, понесенным при осуществлении страховой деятельности,
относятся:
- суммы отчислений в страховые резервы, формируемые на
основании законодательства о страховании в порядке, установленном
федеральным органом исполнительной власти по надзору за страховой
деятельностью;
- страховые выплаты по договорам страхования, сострахования и
перестрахования;
- суммы страховых премий (взносов), переданных в перестрахование;
- вознаграждения и тантьемы, выплаченные по договорам
перестрахования;
- суммы процентов, уплаченных на депо премий по рискам,
переданным в перестрахование;
- вознаграждения за оказание услуг страхового агента и страхового
брокера;
- расходы по оплате организациям или отдельным физическим лицам
оказанных ими услуг, связанных со страховой деятельностью;
- расходы на ведение дела;
- другие расходы, непосредственно связанные со страховой
деятельностью.
Прибыль отчетного периода страховой компании равна сумме прибыли от
страховой, инвестиционной и прочей деятельности. Определяют следующие
относительные показатели:
- рентабельность страховых операций в целом либо по каждому виду
страхования:
- рентабельность инвестиций
- уровень выплат
- рентабельность активов
Пример 1. Имеются следующие данные из отчета о прибылях и убытках
страховой организации за год (тыс. руб.):
Страховые премии (взносы), всего – 1354044, переданные
перестраховщикам – 1209277.
Снижение резерва незаработанной премии – 19931.
Оплаченные убытки, всего – 13341, доля перестраховщиков – 606.
Снижение резерва убытков – 1262.
Отчисления в резерв предупредительных мероприятий – 11910.
Расходы по ведению страховых операций – 4592.
Определите:
1) результат от операций страхования иного, чем страхование жизни;
2) рентабельность страховых операций;
3) уровень выплат.
Решение.
1) результат от операций страхования иного, чем страхование жизни:
Прибыль =(1354044 - 1209277) + 19931 - (13341 - 606) + 1262 – 11910 –
4592=136723 тыс. руб.;
2) рентабельность страховых операций
( Отношение прибыли к общей сумме страховых премий)
136723 /1354044 =10,1
3) уровень выплат
(Сумма страховых выплат / сумму страховых взносов.)
1209277/1354044 =89,31
