(РНП) - это часть начисленной страховой премии по договору, относящаяся к периоду действия договора, выходящему за пределы отчетного периода
(незаработанная премия, предназначенная для исполнения обязательств по
обеспечению предстоящих выплат, которые могут возникнуть в следующих
отчетных периодах).
Расчет РНП производится отдельно по каждой учетной группе.
Величина РНП определяется путем суммирования резервов
незаработанной премии по всем учетным группам договоров.
Для расчета незаработанной премии (HП) по каждому договору
определяется базовая страховая премия (БСПi).
БСПi = страховой брутто-премии ― начисленные вознаграждения за
заключенные договора страхования (сострахования) ― отчисления от
страховой брутто-премии в случаях, предусмотренных действующим
законодательством.
Для расчета НП по договору (договорам), принятому в перестраховании,
НП = страховой брутто–премии ― сумме начисленного вознаграждения по
договору, принятому в перестраховании.
Для расчета величины НП используются следующие методы:
- «pro rata temporis»
- «одной двадцать четвертой» (далее «1/24»);
- «одной восьмой» (далее «1/8»).
По договорам, относящимся к учетным группам с 1 по 18, расчет резерва
незаработанной премии производится методом «pro rata temporis», а в случае
страхования по генеральному полису или, если в силу специфики
взаиморасчетов между страховщиком и страхователем, для целей расчета
страховых резервов определять точные даты начала и окончания действия
договоров нецелесообразно, то по договорам, относящимся к учетным группам 3, 4, 8 и 9, расчет резерва незаработанной премии может производиться методами «1/24» и (или) «1/8».
По договорам перестрахования (договорам пропорционального
перестрахования и договорам, относящимся к учетной группе 19) расчет
резерва незаработанной премии может производиться как методом «pro rata
temporis»,так и методами «1/24» и (или) «1/8».
Незаработанная премия методом «pro rata temporis» определяется по
каждому договору как произведение базовой страховой премии по договору на отношение не истекшего на отчетную дату срока действия договора (в днях) ко всему сроку действия договора (в днях):
НП i = БСП х mi / ni
где iБСП - базовая страховая премия по i-му договору;
ni - срок действия договора в днях;
mi -число дней с момента вступления i-го договора в силу до отчетной
даты.
Резерв незаработанной премии равен сумме НП i исчисленной по каждому
договору страхования.
Пример 2. Страховой компанией 1 августа заключен договор страхования
имущества на срок до 1 мая следующего года. Страховая брутто-премия - 120
тыс. руб. Вознаграждение агенту за заключение договора страхования – 7 %,
отчисления в резерв предупредительных мероприятий – 3 %.
Определите незаработанную премию на 1 января по данному договору
страхования.
Решение. Определяем:
1) базовую страховую премию
БСП i = 120 000 – (7 х120 + 3 х 120) /100 =108000
2) незаработанную премию
НП i =108000 х 153/273 =60523
где ni - число дней с 1 августа прошедшего года по 1 мая текущего года 273 дн;
mi - число дней с 1 августа по 31 декабря прошедшего года 153 дн.
Расчет резерва незаработанной премии методом ≪1/24≫
Для расчета НП методом «1/24» договоры, относящиеся к одной учетной
группе, группируют по подгруппам. В подгруппу включаются договоры с
одинаковыми сроками действия (в месяцах) и с датами начала их действия,
приходящимися на одинаковые месяцы.
Для расчета НП методом «1/24» принимается:
1) дата начала действия договора приходится на середину месяца;
2) срок действия договора, не равный целому числу месяцев, равен
ближайшему большему числу месяцев.
Незаработанная премия по каждой подгруппе:
× i i НП = БСП Коэффициент для расчета величины резерва НП.
Коэффициент для каждой подгруппы определяется как отношение не
истекшего на отчетную дату срока действия договора подгруппы (в половинах месяцев) ко всему сроку действия договоров подгруппы (в половинах месяцев).
Резерв незаработанной премии методом «1/24» в целом по учетной группе
определяется путем суммирования незаработанных премий, рассчитанных по
каждой группе.
Пример 3. Базовая страховая премия по подгруппам договоров,
относящихся к учетной группе 4 (страхование граждан, выезжающих за
границу) и заключенных сроком на 1 год в прошедшем году (тыс. руб.):
в январе - 70,
в июне - 120,
в декабре - 50.
Определите резерв незаработанной премии методом «1/24» на 1 января.
Решение.
РНПi = 70 х 1/24 +120 х 11/24 +50 х 23/24 = 2,917+ 55,0+47,917 , =105,833 тыс. руб.
Расчет резерва незаработанной премии методом ≪1/8≫
Для расчета незаработанной премии методом «1/8» договоры,
относящиеся к одной учетной группе, группируют по подгруппам. В подгруппу включаются договоры с одинаковыми сроками действия (в кварталах) и с датами начала их действия, приходящимися на одинаковые кварталы.
Для расчета НП методом «1/8» принимается:
1)дата начала действия договора приходится на середину квартала;
2)срок действия договора, не равный целому числу кварталов, равен
ближайшему большему целому числу кварталов.
Коэффициент для расчета величины резерва НП.
Коэффициент для каждой подгруппы определяется как отношение не
истекшего на отчетную дату срока действия договоров подгруппы (в половинах
кварталов) ко всему сроку действия договоров подгруппы (в половинах
кварталов).
Пример 4. Базовая страховая премия по подгруппам договоров,
относящихся к учетной группе 8 (страхование грузов) заключенных сроком на 1
год, составила по кварталам прошедшего года (тыс. руб.):
в первом – 80,
во втором – 120,
в третьем – 210,
в четвертом – 180.
Определите РНП на 1 января методом «1/8».
Решение. Определяем РНП на 1 января методом «1/8»:
РНПi = 80 х 1/8 + 120 х 3/8 +210 х 5/8 +180 х 7/8 =10+45+131,25+157,5=343,75 тыс. руб.
