К прочим расходам относятся:
1) расходы на ремонт ОС (признаются для целей налогообложения в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат), целесообразно создавать резерв;
2) суммы налогов и сборов, начисленные в установленном законодательстве порядке;
3) на освоение природных ресурсов;
4) расходы на сертификацию продукцию;
5) суммы комиссионных сборов;
6) суммы выплаченных подъемных в пределах норм, установленных законодательством;
7) расходы на оплату услуг по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, услуг пожарной охраны, вневедомственной и иных услуг охранной деятельности, а также расходы на содержание службы безопасности (кроме затрат на экипировку, оружие);
8) на обязательное и добровольное страхование имущества (транспорта, грузов, рисков, связанных с выполнением СМР, ТМЗ, ОС производственного назначения, НМА, объектов незавершенного строительства). Расходы по обязательным видам страхования включаются в состав расходов в пределах страховых тарифов, по добровольному страхованию – в размере фактических затрат;
9) расходы по обеспечению нормальных условий труда и техники безопасности, предусмотренных законодательством, а также расходы на лечение профессиональных заболеваний работников с вредными и тяжелыми условиями труда;
10) расходы по набору работников, в т.ч. оплата услуг компаний по подбору персонала;
11) расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию;
12) арендные (лизинговые) платежи за арендуемое имущество;
13) расходы на содержание служебного автотранспорта; расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей в пределах норм;
14) расходы на командировки – проезд к месту командировки и обратно, наем жилого помещения, суточные или полевое довольствие в полной сумме (с 2009г.), оформление и выдача виз, паспортов, консульские, аэродромные сборы. Документально подтвержденные работником расходы на такси также можно учесть (Письмо Минфина РФ от 12.05.2008г.).
15) расходы на оплату юридических, информационных и консультационных услуг;
16) расходы на оплату аудиторских услуг, связанных с проверкой достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности;
17) расходы на публикацию бухгалтерской отчетности и др. информации, если законодательством возложена такая обязанность;
18) представительские расходы;
19) расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате;
20) расходы на канцелярские товары;
21) расходы на почтовые, телефонные, телеграфные услуги, на оплату услуг связи, вычислительных центров и банков;
22) расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных, расходы на их обновление;
23) расходы на рекламу товаров, товарного знака;
24) расходы обслуживающих производств и хозяйств, включая расходы на содержание объектов жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы;
25) расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов;
26) расходы на услуги по ведению бухучета сторонними организациями и предпринимателями;
27) платежи за регистрацию прав на недвижимое имущество и землю;
28) расходы по договорам гражданско-правового характера с индивидуальными предпринимателями, не состоящими в штате;
29) взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
30) расходы по выплате пособия по временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за первые три дня нетрудоспособности работника;
31) затраты на покупку прав на земельные участки, а также прав на заключение договоров аренды земли. При этом организация должна выбрать один из двух методов: самостоятельно установить срок списания расходов, но он не может быть менее 5 лет; списывать расходы исходя из величины налоговой базы за предыдущий год – 30% налоговой базы;
32) экономически обоснованные и документально подтвержденные расходы на модернизацию основных средств, первоначальная стоимость которых не превышает 20000 руб. (можно учесть единовременно);
33) затраты на покупку исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее 20000 руб. (с 2009г., ранее было 10000 руб.);
34) расходы по добровольному личному страхованию работников;
35) расходы на обучение сотрудников в вузе и средних специальных образовательных учреждениях (с 2009г.);
36) расходы на добровольное медицинское страхование и стоимость медицинских услуг, оказанных работникам, но не более 6% от расходов на оплату труда.
Пособие по временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за первые 3 дня болезни работника работодатель оплачивает за счет собственных средств. С четвертого дня болезни работника выплачивает пособие ФСС (Федеральный закон от 29.12.2006г. № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» с изм. от 08.12.2010г.).
С 2011г. предельный среднедневной заработок для расчета максимального размера пособия по временной нетрудоспособности и пособия по беременности и родам составляет 1268,49 руб. (463000/ 365 дн.).
К представительским расходам относятся расходы на официальный прием и обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания совета директоров (правления), независимо от места проведения указанных мероприятий. К таким расходам относятся расходы на проведение официального приема (завтрака, обеда), транспортное обеспечение доставки лиц к месту проведения мероприятия и обратно, буфетное обслуживание во время переговоров, оплата услуг переводчика, не состоящего в штате.
Представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4% от расходов организации на оплату труда за этот отчетный период.
