Денежные средства – это: наличные деньги в кассе организаций; денежные средства на банковских счетах; денежные средства, воплощенные в денежных документах, переводы в пути.
Денежные документы – лотерейные билеты, проездные билеты, путевки в санатории, почтовые марки и т. д.
Денежные средства участвуют во всех стадиях воспроизводства: производство продукции, распределение, обращение и потребление.
Учет кассовых операций
Кассовые операции осуществляются в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РФ. Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая орг-ция должна иметь кассу. Кассовые операции выполняет кассир. В своей кассе орг-ция м. иметь наличные деньги в пределах лимита их остатка, установленного банком. Для установления лимита остатка наличных средств в кассе орг-ция представляет в обслуживающий ее банк спец. расчет по форме, в которой указывается налично-денежная выручка за 3 месяца, среднедневная выручка, среднечасовая выручка, выплата наличными за 3 месяца, среднедневной расход. Всю денежную наличность сверх лимита орг-ции обязаны сдавать в банк.
Можно хранить в кассе наличные деньги сверх установленного лимита только для оплаты труда, выплаты пособий по соц. страх-ю и стипендий не свыше 3 рабочих дней, включая день получения денег в банке.
Расчеты через кассу между юридическим лицами ограничиваются установленным лимитом - наличными в сумме 60 тыс. руб. по одной сделке.При несоблюд-нии – штраф.
Документирование кассовых операций
Формы первичной учетной документации: 1. приходный кассовый ордер – для оформления поступления наличных денег в кассу орг-ции; 2. Расходный касс. ордер – для офорления выдачи денег из кассы; 3. Журнал регистрации приход-х и расх-х кассавых докум-тов – для регистрации кассовых ордеров; 4. кассовая книга – для учета поступлений и выдач налич. денег орг-ции в кассе; 5. книга учета принятых и выданных кассиром денеж. ср-в – для учета денег, выдан. из кассы др. кассирам или доверенному лицу и для возврата денег.
Прием налич. денег кассами производится по приходным кассовым ордерам; выдача наличных денег – по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам (платежные ведомости, заявление на выдачу денег, счета и др.).
О приеме денег выдается квитанция к приход. кас. ордеру за подписями глав. бухгалтера или лиц, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата.
Подсчитывается остаток средств в кассе на конец дня. При записях лист кассовой книги складывают пополам, запись делается под копирку. Запись ручкой делается на разлинованной части листа, запись под копирку делается на не разлинованной части листа. Та часть листа, запись в которой сделана под копирку, отрывается, к ней подкладывают подтверждающие приходные, расходные ордера. Эта часть листа, с документами в виде отчета кассира, поступает на проверку бухгалтеру. Кассир ежедневно составляет отчет кассира. Контроль за ведением касс. книги возлагается на главбуха.
Проведение проверки кассы
1. Распоряжение руководителя о проверке кассы, в котором определяется состав комиссии.
2. Комиссия начинает проверку кассы без предупреждения.
3. Кассир предъявляет: кассовую книгу, находящиеся в обработке приходные и расходные кассовые документы, наличные деньги в бумажных купюрах и монетах, денежные документы, ценности и бланки строгой отчетности.
4. Все ценности пересчитываются, устанавливается соответствие фактической суммы учетной, проверяются документы.
5. Комиссия составляет акт проверки. Недостачи взыскиваются с кассира на основе заключенного с ним договора о материальной ответственности. Излишки поступают в доход предприятия.
При этом в бухучете производятся записи:
- на недостающую сумму - Д 94 К 50 и одновременно Д 73-2 К 94
- на излишки денег - Д 50 К 91
Учет денежных документов. К денежным документам относятся почтовые марки, марки гос. пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты, оплаченные путевки в дома отдыха и т.п. Денежные документы должны храниться в кассе организации и учитываются на счете 50 «Касса», субсчете 3 в сумме фактических затрат на приобретение.
Учет денежных средств на расчетном счете
Расчетный счет – это основной счет орг-ции, через который проводятся все денеж. операции. П/п вправе открывать расчетный счет в любом банке для хранения средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.Откр. счета юр. лицу осущ-ся на основании: св-ва о гос. регистрации юр. лица; св-ва о постановке на учет в налоговом органе. Прием, выдача денег осущся на основании таких док-тов: 1. объявление на взнос налич-ми (если п/п вности в банк наличку); 2. чек денежный; 3. платежное поруч-е, 4. расчетный чек, 5. платежн. требование.
Если п/п вносит наличные в банк, то заполняется объявление на взнос наличными, заполн-ся в одном экземпляре. состоит из трех частей: Объявление остается в банке, а квитанция и ордер возвращаются предприятию, причем, квитанция подшивается к кассовым документам, а ордер - к банковским.
Для получения налич. денег орг-ция получает в банке книжку, для чего оформляет заявление установл. формы. Чек из чековых книжек заполняется от руки в 1 экземпляре, исправление не разрешается. Чек состоит из 2-х частей: непосредственно сам чек и корешок чека. Чек остается в банке, а корешок чека – в чековой книжке владельца. На обороте чека обязательно указывается на какие цели п/п получает деньги.
В сроки, согласованные с банком, организация получает от банка выписку из расчетного счета.(копия лицевого счета)К выписке прилагаются копии документов, на основании которых зачислены или списаны средства.
Синтетический учет операций по расчетному счету ведется на активном счете 51 «Расчетный счет»
При использовании журнально-ордерной формы учет операций на расчетном счете ведется в журнале-ордеров № 2 и в прилагаемой к нему ведомости № 2. При этом в журнале-ордере отражают обороты по кредиту счета 51 «Расчетный счет», в дебет других счетов, а в ведомости – обороты по дебету счета 51 с кредита других счетов. Формы этого журнала – ордера и ведомости полностью совпадают с формами, использованными по счету 50 «Касса». Записи в журнал-ордер № 2 и ведомости № 2 проводят итогами за день на основании банковских выписок по расчетному счету с приложением к ним оправдательных (первичных) документов.
Очередность списания денеж. ср-в со счета: 1. списание денег со счета для удовлетв. требований о возмещ. вреда, причиненного жизни и здоровью; 2. по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работ-ми по трудовому договору; 3. по оплате труда и по отчисл-ям в ФСС, ПФ, ФМС; 4. платежи в бюджет и внебюдж. фонды. Все ост-е в посл. очередь.
Формы безналичных расчетов
Расчет. док-ты:
- платежные поручения
платежные требования
- аккредитив
- чек
Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему банку перевести опред-ную денеж. сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.
Платежными поруч-ми оплачиваются товары, работы; перечисляются налоги и отчисления; удержания из з/ платы работников орг-ции; з/ плата работников через отделения сбербанка. При заполнении плат. поручения указываются основные реквизиты: вид платежа, НДС; расчетный счет, ИНН, БИК (плательщика и получателя).
Аккредитив - условное денежное обязательство, принимаемое банком (банком-эмитентом) по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку (исполняющему банку) произвести такие платежи. Аккредитив предназначен для расчетов только с одним получателем средств. Срок действия и порядок расчетов по аккредитиву устанавливаются в договоре между плательщиком и поставщиком. Аккредитив может быть отзывным и безотзывным. Отзывной может быть изменён или аннулирован без предварительного согласования с поставщиком. Безотзывной не может быть изменён или аннулирован без согласования.
Чек – это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чеки используются как физ-ми, так и юр. лицами, являются платежным ср-вом и м. применяться при расчетах во всех случаях, предусмотренных законод-вом РФ
