http://www.shurem.ru/index.php?act=60&id=old-571
Основой любой компьютерной системы бухгалтерского учета является модель системы счетов. Модель системы счетов – это порядок построения и интерпретации всех синтетических и аналитических счетов, применяемых пользователем и обрабатываемых программой.
Модель системы счетов в компьютерном учете можно представить в виде, представленном на рис.3.1. Она включает систему синтетических счетов, систему аналитических счетов и связи между ними. Модели системы счетов, реализуемые в программном обеспечении АИС-БУ, различны. Они проявляются в построении систем синтетических и аналитических счетов, способах организации связей между ними, а также в порядке интерпретации счетов при их обработке.
Различия в построении систем синтетических счетов определяются составом их характеристик, прописываемых в плане счетов, а также структурой и сервисными возможностями работы со справочником счетов.
Различия в организации системы аналитических счетов проявляются в использовании разных моделей организации аналитического учета, составе и структуре справочников объектов аналитического учета, в подходах к их типизации и способах использования аппарата параметров аналитических счетов. Параметры счетов, хотя и выделены на схеме, но применяется далеко не во всех системах автоматизации учета.
Взаимосвязь синтетических и аналитических счетов в различных программах также реализуется по-разному и во многом зависит от используемой модели организации аналитического учета.
Модель системы счетов во многом определяет возможности используемого программного обеспечения и налагаемые им ограничения. Поэтому бухгалтер должен понимать, как в современных системах автоматизации учета реализуются основополагающие элементы методологии бухгалтерского учета.
Синтетическими счетами называют счета, отражающие обобщенные показатели об объектах учета, а учет в системе этих счетов называется синтетическим учетом. Данные синтетических счетов имеют денежное измерение.
Аналитическими счетами называют счета, открываемые в развитие синтетических счетов для получения конкретных данных, а учет в системе этих счетов называется аналитическим учетом. В аналитических счетах учет ведется не только в стоимостном выражении, но и в натуральных и трудовых измерителях.
Синтетические и аналитические счета взаимосвязаны. Суммы начальных и конечных остатков, а также дебетовых и кредитовых оборотов всех аналитических счетов равны суммам начального и конечного остатка, дебетового и кредитового оборотов синтетического счета.
В аналитических счетах, отражающих движение хозяйственных средств, учет ведется в натурально-стоимостном выражении, а в аналитических счетах, отражающих движение источников хозяйственных средств, учет ведется только в денежном измерении.
Аналитические счета не ведутся по денежным средствам. Некоторые сложные синтетические счета непосредственно связаны с аналитическими счетами без каких-либо промежуточных групп.
Однако такое построение не всегда обеспечивает получение необходимых показателей. Некоторые синтетические счета состоят из нескольких групп аналитических счетов.
Записи в синтетических счетах по сумме равны записям в аналитических счетах.
Для управления предприятием его руководителю, а также руководителям отдельных структурных подразделений необходимо получение данных о каждом участке хозяйственной деятельности, о видах имущества и источниках их формирования различной степени обобщения и детализации.
Необходимы сведения о каждом дебиторе с целью своевременного получения денег или имущества, услуг. Сведения о кредиторах необходимы для своевременного погашения долгов, избежания штрафных санкций и сохранения деловой репутации, являющейся важным фактором в установлении договорных отношений.
Для получения представления о средствах и процессах необходимы счета, обобщающие данные, характеризующие объект учета в целом. Например, счета, отражающие общую сумму задолженности перед поставщиками или общую сумму полученных материалов.
Для получения сведений о суммах задолженности по каждому конкретному поставщику нужны счета, дающие такую конкретную информацию, а для получения сведений по каждому виду полученных материалов нужны счета, отражающие движение каждого вида материалов.
Записи хозяйственных операций на аналитических счетах производятся на основании первичных документов.
Аналитический учет составляет основу для формирования данных синтетического учета. Аналитический учет ведется в карточках (карточки учета материалов, карточки учета основных средств, карточки учета дебиторов и кредиторов и др.), в ведомостях (расчетная ведомость, платежная ведомость), оборотных ведомостях (материалов), сальдовых ведомостях, в книгах (амбарная книга). Данные в них о движении отдельных объектов учета накапливаются, группируются, и полученные итоги одновременно отражаются на соответствующих синтетических счетах (в журналах-ордерах, Главной книге, машинограммах).
