Понятие налоговой системы, ее составные элементы.
Налоговая система — взаимосвязанная совокупность действующих в данный момент в конкретном государстве существенных условий налогообложения.
Налоговая система РФ – основанная на определенных принципах система урегулированных нормами права общественных отношений, складывающихся в сфере налогообложения.
Элементы налоговой системы РФ:
· - система налогов и сборов РФ (совокупность взимаемых в нашей стране налогов и сборов федерального, регионального и местного уровней, взимание предусмотрено российским налоговым законодательством.);
· - система налоговых отношений (совокупность властных отношений по установлению, введению, взиманию налогов, отношений. Возникающих в процессе налогового контроля и др. отношений);
· - система участников налоговых отношений (налогооблагающие субъекты (субъекты РФ-85, муниципальных образований – 29000, налоговые органы, действующие от налогооблагающих субъектов, налогоплательщики));
· - нормативно-правовая база сферы налогообложения (конституция, НК, ГК, ФЗ, указы президента, постановления правительства);
· - система информационного обеспечения налогообложения.
Классификация налогов.
Налоги классифицируются:
1) по способу изъятия: на прямые и косвенные.
К числу прямых налогов относят: налог на прибыль предприятий и организаций, земельный налог, налог на доходы физических лиц, налог на имущество юридических и физических лиц, владение и пользование которым служит основанием для ее обложения. К числу косвенныеналоги вытекают из хозяйственных актов и оборотов, финансовых операций, целевых сборов: НДС, акцизы на отдельные товары, транспортный налог.
2) по уровню управления: в зависимости от принадлежности налоги в РФ подразделяют на три группы (вида): федеральные, региональные и местные.
Федеральные налоги и сборы устанавливаются и обязательны к уплате в соответствии с НК РФ на всей территории РФ согласно ст. 13 НК РФ к ним относятся:
1) НДС;
2) акцизы;
3) НДФЛ;
4) налог на прибыль организаций;
5) налог на добычу полезных ископаемых;
6) водный налог;
7) сбор за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
8) государственная пошлина.
Региональные налоги и сборы устанавливаются в соответствии с НК РФ и вводятся в действие в соответствии с законами субъектов РФ, они обязательны к уплате только на территории действующего субъекта согласно ст.14 НК РФ к региональным налогам и сборам относятся:
1) налог на имущество организаций;
2) налог на игорный бизнес;
3) транспортный налог.
Местные налоги и сборы устанавливаются и вводятся в действие в соответствии с НК РФ и нормативными актами представительных органов местного самоуправления, они обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований. В соответствии со ст. 15 НК РФ к местным налогам и сборам относятся:
1) земельный налог;
2) налог на имущество физических лиц.
3) учетно-экономическая целесообразность налогов диктует свою группировку налогов, взимаемых с предприятий и организаций:
- налоги, относимые на издержки производства и обращения;
- налоги, включаемые в продажную стоимость продукции (работ, услуг);
- налоги, относимые на финансовые результаты (до налогообложения прибыли);
- налоги на прибыль и за счет прибыли, остающиеся в распоряжении плательщика.
4) по субъекту: налоги с физических лиц и налоги с юридических лиц
