Налог-принудительная плата с физических и юридических лиц в казну. Это основной источник доходов государства. Государство должно имет средства для выполнения своих функций:
1. Определение правил ведения экономической деятельности (поддержка развития частного сектора, защита прав собственников, потребителей и т.д.)
2. Поддержание экономической стабильности (борьба с инфляцией и безработицей, обеспечение экономического роста)
3. Производство общ. Благ (обеспечение безопасности, правопорядка, здравоохранения и т.д.)
4. Проведение социальной политики(пенсии, стипендии)
Борьба с отрицательным внешним и эффектами(экологическая политика) В современных условиях налоги выполняют две основные функции: § фискальная функция, которая заключается в обеспечении государства финансовыми ресурсами, необходимыми для осуществления его деятельности (источник доходов государства);
§ регулирующая функция, благодаря которой налоги либо стимулируют, либо сдерживают ту или иную хозяйственную деятельность (регулятор экономической системы).
Классификация налогов:
Виды налогов по объекту:
§ прямые;
§ косвенные.
Прямые налоги взимаются непосредственно с физических и юридических лиц, а также с их доходов. К прямым налогам относятся налог на прибыль, подоходный налог, налог на имущество. Косвенными налогами облагаются ресурсы, виды деятельности, товары и услуги. Среди косвенных налогов основными являются налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, импортные пошлины, налог с продаж и др.
Виды налогов по субъекту:
§ центральные;
§ местные.
Виды налогов по характеру налогообложения:
§ пропорциональные (доля налога в доходе, или средняя ставка налога с ростом дохода);
§ прогрессивные (доля налога в доходе с ростом дохода увеличивается);
§ регрессивные (доля налога в доходе с ростом дохода падает).
Виды налогов в зависимости от источников их покрытия:
§ налоги, расходы по которым относятся на себестоимость продукции (работ, услуг):
§ земельный налог;
§ налог на пользователей автомобильных дорог, налог с владельцев транспортных средств, сборы за использование природных ресурсов;
§ налоги, расходы по которым относятся на выручку от реализации продукции (работ, услуг):
§ НДС;
§ акцизы;
§ экспортные тарифы;
§ налоги, расходы по которым относятся на финансовые результаты:
§ налоги на прибыль, имущество предприятий, рекламу;
§ целевые сборы на содержание, благоустройство и уборку территории;
§ налог на содержание жилищного фонда и объектов социальной сферы;
§ сбор на нужды образовательных учреждений;
§ сборы за парковку автомобилей;
§ налоги, расходы по которым покрываются из прибыли, остающейся в распоряжении предприятий. К этой группе относится часть местных налогов: налог на перепродажу автомобилей и вычислительной техники, лицензионный сбор за право торговли, сбор со сделок, совершаемых на биржах, налог на строительство объектов производственного назначения в курортных зонах и др.
Увеличение налоговой ставки первоначально приводит к увеличению бюджетных доходов от налогов, но после определенного уровня приводит к падению. T → доход государственного бюджета; t → налоговая ставка; t* → налоговая ставка, которая максимизирует доход для бюджета; ставки t1 и t3 дают одинаковые бюджетные поступления. Кривая Лаффера — графическое и устойчивое отображение зависимости между налоговыми поступлениями и налоговыми ставками. Концепция кривой подразумевает наличие оптимального уровня налогообложения, при котором налоговые поступления достигают максимума.
