Литтлтон классифицировал предпосылки возникновения (элемен-
ты) двойной бухгалтерии в разделы:
1. Объекты (something which needs to be reworked – то, что нуждает-
ся в обработке):
a. Частная собственность;
b. Производительный капитал;
c. Торговля;
d. Кредитные отношения.
2. Язык (a medium for expressing the material – средство выражения
объекта):
a. Письменность;
b. Деньги;
c. Арифметика.
3. Эти элементы в условиях благоприятной экономической и соци-
альной среды синтезируют методологию [34, с. 13].
Как утверждал Литтлтон, «каждая из семи предпосылок присутст-
вовала в разных местах и в разное время, но одновременно они не на-
блюдались. Они соединились, когда крестовые походы привели к массо-
вому перемещению людей через города государства северной Италии
(тогда еще не единой), игравшей роль центра торговли между Европой и
Ближним Востоком» [34, с. 20].
Частная собственность (power to change ownership – готовность
менять право собственности). Это весьма важный момент для зарожде-
ния двойной бухгалтерии, так как бухгалтерское наблюдение учитывает
права собственности, права требования и долговые обязательства.
Производительный капитал (wealth productively employed – про-
дуктивно используемое богатство). В раннем средневековье богатство
включало замки, лошадей, украшения и другие предметы роскоши, не
приводящие к росту капитала. В эпоху крестовых походов предприим-
чивые люди приобретают или строят корабли (для перевозки воинов),
заполняют ангары снаряжением, боеприпасами, провизией и т. п. иму-
ществом, то есть приобретают физический капитал, способный прино-
сить доход, при этом его величина должна превышать расходы на полу-
чение дохода, обеспечивая тем самым прибыль, приводящую к росту ка-
питала.
