От того, как эффективно будут работать механизмы государственной поддержки предприятий малого бизнеса, зависит тенденция к их возникновению и развитию. К одному из таких механизмов можно отнести систему налогообложения для малого бизнеса. По состоянию на 2016 год для российских индивидуальных предпринимателей и организаций предусмотрено 5 режимов налогообложения: 1 общий (ОСНО) и 4 специальных (УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН). Рассмотрим каждый из них более подробно: Общий режим (ОСНО) Если предприниматель не останавливается на какой-либо схеме налогообложения, то к нему применяется общий режим, так сказать «по умолчанию». Пожалуй, самая сложная из всех систем налогов для малого бизнеса. Любой предприниматель, открыв ИП или ООО, автоматически попадает именно на налог ОСНО. И как минимум должен сдавать единую упрощенную декларацию. На этом налоге очень серьёзная налоговая нагрузка. Как правило, общий режим используют те предприниматели и организации, которые по каким-либо причинам не могут находиться на других системах налогообложения (например, из-за большой численности сотрудников). При таком налогообложении предприятие ведёт бухгалтерию и налоговый учёт, и платит государству следующие налоги: – на прибыль; – Налог для физических лиц (далее НДФЛ), (для предприятий налог на прибыль равен 20 %, для индивидуальных предпринимателей его размер равен 13 %); – Налог на добавленную стоимость (далее НДС), (обычно размер НДС равен 18 %, но есть и исключения — например, торговля лекарствами, тут НДС равен 10 %); – единый социальный налог; – акцизы и другие. При применении общего режима налогообложения имеются достоинства: – предприниматель может заниматься различными видами деятельности, не имея при этом ограничений на размер дохода от предприятия; – есть возможность возмещения НДС из бюджета по разным основаниям; – привлечение любого количества наемных работников и другие. Упрощённая система налогообложения (далее УСН) При этом виде налогообложения предприятие может выбрать из двух вариантов уплаты налогов: – Выплата 6 % от всех доходов; – Выплата 15 % от разницы между доходом и расходом. Эта схема может применяться, если: – доход предприятия не более 60 000 000 рублей; – число наемных работников не должно быть больше 100 человек; – общая оценка имущества не более 100 000 000 рублей. У данной схемы налогообложения имеется основное преимущество: предприятие не платит следующие налоги: на прибыль (юридические лица), на имущество, НДС. Эти налоги заменяются одним, расчёт, которого выбирается по желанию предпринимателя. Но здесь нужно отметить, что если раньше ООО на УСН могло не вести бухгалтерский учёт, то сейчас это обязательно. Для ИП это пока не является обязательным. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) — Рассчитывается с момента постановки на учет, исходя из количества фактически отработанных дней в месяце. Данная схема налогообложения предполагает уплату налога в 15% от установленной базы доходности. Ранее режим был обязательным при определенных видах деятельности, но с 2013 года стал добровольным. При его применении организации выплачивают: ЕНВД (налогом облагается не фактическая прибыль, а потенциальный, то есть вмененный доход);НДФЛ (из заработной платы работников);взносы в ФСС (с выплат работникам). ЕСХН имеют право только те ИП и организации, у которых доход от сельскохозяйственной деятельности составляет больше 70 %. ЕСХН позволяет одним единым налогом заменить: НДС, налог на имущество и НДФЛ. Данная схема налогообложения предполагает уплату налога в 15 % от установленной базы доходности. Численность работников при данном виде налогообложения не должна превышать 100 человек. При применении этой схемы налогообложения имеется огромное преимущество в том, что предприятие освобождается от уплаты ряда налогов: НДС, на прибыль для юридических лиц и на доходы для ИП, налога на имущество. Патентная система налогообложения (далее ПСН) — специальный налоговый режим, который могут применять только индивидуальные предприниматели, при этом средняя численность наёмных работников, у них не должна превышать 15 человек. Применяя ПСН, индивидуальный предприниматель получает право покупать патенты (по одному на каждый) на определённые виды деятельности (как правило, это оказание бытовых услуг населению и розничная торговля). При расчёте стоимости патента размер реального полученного дохода не имеет значения. Налог на ПСН рассчитывается исходя от потенциально возможного к получению дохода, который устанавливается законами субъектов России. Закон устанавливает право ИП на налоговые каникулы — полное освобождение от части обязательных платежей в бюджет. ИП должен соответствовать следующим критериям: –Закон однозначно прописывает предоставление налоговой льготы только для тех ИП, кто регистрируется впервые; – система налогообложения, которую намерен применять ИП, может быть только двух видов — УСН (упрощённая система) и ПСН (патент). – сферы деятельности ИП для получения налоговых каникул жёстко регламентированы.
