Прежде всего, аудитору необходимо составить четкий план предстоящих работ. То есть спланировать проведение аудиторской проверки таким образом, чтобы провести ее эффективно в установленные договором с аудируемой компанией сроки.
Планирование аудиторской проверки заключается в разработке общей стратегии и детального подхода к ожидаемому характеру, срокам проведения и объему аудиторских процедур.
Назначая состав специалистов для проведения аудиторской проверки, необходимо учитывать:
- бюджет рабочего времени для каждого раздела аудиторской программы (временные затраты аудитора зависят от масштабов деятельности клиента, сложности аудита, опыта работы аудитора с данной аудируемой компанией, а также знания специфики ее деятельности);
- общий срок работы группы специалистов;
- квалификационный уровень группы специалистов;
- количественный состав группы специалистов;
- необходимость привлечения экспертов в составе аудиторской бригады.
Участники аудиторской группы должны понимать цели и задачи выполняемого ими задания по аудиту.
Руководитель группы заранее согласовывает график работы группы специалистов у клиента, учитывая местонахождение и пожелания клиента.
Организация аудиторской проверки также включает в себя разработку программы подготовки и проведения аудита.
При организации аудиторской проверки следует понимать, что ввиду ее ограниченности во времени, аудитор должен применять выборочный метод сбора информации.
Аудитор может:
- отобрать все элементы (сплошная проверка);
- отобрать специфические (определенные) элементы;
- отобрать отдельные элементы (сформировать аудиторскую выборку).
Выбор метода или сочетания методов выборки зависит от обстоятельств проверки, в частности, аудиторского риска и эффективности аудита. При этом аудитор должен удостовериться, что используемые им методы являются надежными с точки зрения получения достаточного надлежащего аудиторского доказательства для реализации целей тестирования.
Сбор аудиторских доказательств в процессе проведения аудита осуществляется с помощью аудиторских процедур. При этом аудитор заполняет рабочую документацию, которая утверждена внутрифирменными аудиторскими стандартами.
До момента выдачи аудиторского заключения руководитель аудиторской проверки должен проверить рабочие документы аудитора и обсудить работу с участниками аудиторской группы, чтобы убедиться в достаточности и надлежащем характере полученных аудиторских доказательств, подтверждающих сделанные выводы.
Далее (на обобщающей стадии) аудитором формируется письменная информация (отчет) аудитора руководству аудируемой компании или его собственникам по результатам проверки.
Сначала отчет аудитора направляется для ознакомления клиенту для составления возможных уточнений, возражений, а также представления дополнительных документов по данным нарушениям. Данное обстоятельство связано с тем, что аудит проводится на выборочной основе, а также с другими присущими аудиту ограничениями и существует риск того, что часть документов может не попасть в поле зрение аудитора.
В процессе согласования проекта отчета аудитором принимаются (либо не принимаются) возражения клиента, предлагаются существующие варианты исправления ошибок в бухгалтерской и налоговой отчетности. Аудитор информирует клиента о возможных последствиях не исправления допущенных искажений в отчетности.
Окончательный вариант отчета вместе с аудиторским заключением передается клиенту.
