Налог (сбор, пошлина) – обязательный денежный взнос, взимаемый государством с физических и юридических лиц, и перечисляемый в государственный бюджет или во внебюджетные фонды.
В зависимости от носителя налогового бремени налоги могут быть прямыми и косвенными.
Прямой налог – это налог, где субъект налогообложения одновременно является его фактическим плательщиком (носителем налога), т.е. бремя налога несет сам субъект налога, выступающий и юридическим, и фактическим его плательщиком, и где уплата налогового платежа приводит к реальному уменьшению имущества (в виде денежных средств) налогоплательщика.
Косвенный налог – это налог, где субъект налогообложения перекладывает бремя на другое лицо, выступающее фактическим его плательщиком (НДС, акцизы).
В современных условиях налоги выполняют три важнейшие функции:
-
Фискальная функция налогообложения.
Сбор денежных средств в казну государства или во внебюджетные фонды.
-
Стимулирующая функция налогообложения.
С помощью налогов, льгот и санкций государство стимулирует технический прогресс, увеличение числа рабочих мест, инвестиции в расширение производства.
-
Перераспределительная функция налогообложения.
Смысл данной функции в том, что государство использует систему прогрессивного подоходного налогообложения в качестве одного из инструментов перераспределения доходов граждан.
Виды налоговых ставок и их применение в налогообложении
Налоговая ставка это величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.
Различают твердые, пропорциональные, прогрессивные и регрессивные ставки.
Твердые ставки определяются в абсолютной сумме и используются, например, при исчислении транспортного налога.
Пропорциональные ставки установлены в одном и том же проценте к налоговой базе. Такие ставки применяются по всем основным налогам (НДФЛ, НДС и т.д.).
Прогрессивные ставки – это ставки. Увеличивающиеся с ростом налоговой базы.
Регрессивные ставки понижаются по мере рота налоговой базы. (например, ЕСН)
Комбинированные ставки сочетают в себе твердые и % ставки (например акцизы на табачные изделия).
