Они могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов.
Специальные налоговые режимы:
1. Единый с/хоз налог (ЕСХН)
2. УСН (упрощенная система налогообложения)
3. ЕНВД (единый налог на вмененный доход)
4 Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции
5. Патентная система налогообложения
Упрощенная система налогообложения (УСН). Суть: помочь малому бизнесу и сократить налоговую нагрузку.
Применять ее компания или ИП может по собственному желанию, при соблюдении определенных ограничений.
Необходимо выбрать вариант уплаты налога: с величины полученного дохода или с разницы м/у доходами и расходами.
Орг-ции, применяющие УСН, освобождены от уплаты НДС, налога на прибыль и ряда других налогов.
Обязательные условия применения УСН и ограничения:
1. Средняя численность работников за налоговый период - не более 100 человек.
2. Доходы ≤ 60 млн. руб. за 1 год.
3 Орг-ции не могут иметь филиалов и представительств.
Орг-ции, кот-ые не вправе применять упрощенную систему: банки, страховщики, ломбарды, негос-ые пенсионные фонды.
Налоговая база: денежное выражение полученных доходов.
Налоговые ставки УСН:
I вариант, когда объектом налогообложения выбраны доходы, - ставка 6%.
II вариант - доходы, уменьшенные на величину расходов, - ставка 15%.
Налоговый период - календарный год.
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).
Заменяет собой уплату налога на прибыль, НДС, налога на имущество орг-ций.
Переход на единый сельхозналог - добровольное дело.
Налогоплательщики – орг-ции и ИП, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями.
С/хозяйственными товаропроизводителями могут быть:
Орг-ции и ИП: производящие с/хоз продукцию; осуществляющие ее первичную и последующую переработку; реализующие эту продукцию.
Все перечисленные условия должны быть соблюдены одновременно.
Не вправе переходить на уплату единого сельскохозяйственного налога:
- орг-ции и ИП, занимающиеся произв-вом подакцизных товаров;
- казенные, бюджетные и автономные учреждения.
Объект налогообложения - доходы, уменьшенные на расходы.
Налоговая база - денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.
Налоговый период - календарный год.
Отчетный период - полугодие.
Налоговая ставка по ЕСХН - 6%.
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД).
При исчислении и уплате ЕНВД налогоплательщики руководствуются размером вмененного им дохода, который установлен НК РФ.
Особенности ЕНВД:
1. Применять ЕНВД или нет - решает сам налогоплательщик.
2. ЕНВД можно совмещать с другими налоговыми режимами.
3. Применение ЕНВД освобождает от уплаты НДС и налога на прибыль.
4. Орг-ции, применяющие ЕНВД, обязаны вести бух учет и представлять отчетность в обычном порядке.
- орг-ции и ИП, осуществляющие предпринимат. деят-ть, облагаемую единым налогом.
Возможно применение этого режима при осуществлении видов деят-ти: оказание бытовых услуг; ветеринарные услуги; общественное питание.
Ограничения для применения:
- не применяется, если орг-ция является крупнейшим налогоплательщиком;
- не могут применять организации и ИП, средняя численность работников кот-ых за предшествующий год превышает 100 человек.
Объект налогообложения: вмененный доход - это потенциально возможный доход налогоплательщика ЕНВД.
Налоговая база: величина вмененного дохода.
Ставка ЕНВД составляет 15% величины вмененного дохода.
Налогообложение на основе патента.
Патентная система освобождает от уплаты НДС, налог на прибыль и др. Это регион. налог.
Налогоплательщики - ИП, перешедшие на патентную систему налогообложения.
Виды деятельности, дающие право на применение патента: ремонт и пошив одежды; ремонт обуви; парикмахерские и косметические услуги; ремонт мебели; ветеринарные услуги и др.
Объект налогообложения: потенциально возможный к получению годовой доход ИПтеля.
Налоговая база: денежное выражение потенциально возможного к получению ИПтелем годового дохода.
Минимальный и максимальный размеры потенциального годового дохода - 100 тыс. руб. и 1 млн руб. соответственно.
Налоговая ставка - 6%.
Налоговый период - календарный год.
