Состав оборотных средств – совокупность элементов, образующих оборотные производственные фонды и фонды обращения.
Элементы оборотных средств: сырье; основные материалы и покупные полуфабрикаты; вспомогательные материалы; топливо и горючее; тара; запчасти для ремонта; инструменты; незавершенное производство и полуфабрикаты собственного производства; расходы будущих периодов; денежные средства; дебиторская задолженность и др.
Структура оборотных средств – соотношение распределения ресурсов между отдельными элементами текущих активов. Структура оборотных средств показывает, какая часть оборотных активов финансируется за счет собственных средств и долгосрочных кредитов, а какая за счет краткосрочных кредитов.
Классификация оборотных средств:
1. В зависимости от функциональной роли в процессе производства:
А) авансированные в оборотные производственные фонды;
Б) авансированные в фонды обращения.
2. По источникам формирования оборотных средств:
А) собственные оборотные средства – часть собственного капитала организации, которая направляется на приобретение оборотных фондов и обеспечение их кругооборота;
Б) заемные оборотные средства – краткосрочные кредиты банков; займы, покрывающие дополнительную потребность предприятия в оборотных средствах, а также выпуск в обращение долговых ценных бумаг, кредиторская задолженность и др.
3. По периоду функционирования оборотных средств:
А) постоянная часть оборотных средств – неизменяемая часть размера оборотных средств, которая не зависит от сезонных и других колебаний деятельности организации и не связана с формированием товарно-материальных ценностей для сезонного хранения и целевого назначения;
Б) переменная часть оборотных средств – изменяющаяся часть, которая связана с сезонным возрастанием объема производства и реализации продукции, необходимостью формирования в отдельные периоды запасов материальных ценностей сезонного хранения.
4. По степени планирования и контроля:
А) нормируемые оборотные средства – средства в оборотных производственных фондах и готовая продукция на складе;
Б) ненормируемые оборотные средства – средства, авансированные в продукцию, отгруженную покупателям, средства в расчетах, денежные средства и краткосрочные финансовые вложения.
5. По степени ликвидности (т.е. скорости превращения в денежные средства):
А) абсолютно ликвидные средства (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения);
Б) быстро реализуемые средства (товары отгруженные, дебиторская задолженность и прочие оборотные активы);
В) медленно реализуемые средства (производственные запасы).