Налоги — это обязательные платежи физических и юридических лиц, взимаемые государством в бюджеты различных уровней. Это «взносы» граждан для содержания публичной власти. Исторически налоги возникли с разделением общества
на классы и появлением государства. Налогообложение прошло длительный путь развития. Рабовладельческие и феодальные
государства использовали налоги для пополнения своей казны. По мере развития товарно-денежных отношений налоги приобретают денежную форму. Сегодня они обеспечивают 80—90 % всех доходов государства.
Совокупность взимаемых государством налогов, пошлин и сборов, а также порядок их построения образует налоговую систему.
Налоги выполняют следующие функции:
- фискальную (долгое время была основной),
- перераспределительную,
- стимулирующую (дестимулирующую).
Субъектами налогообложения являются физические и юридические лица, выступающие налогоплательщиками.
Объектами налогообложения являются:
- доходы, в том числе прибыль, зарплата, банковский процент;
- имущество;
- природные ресурсы;
- добавленная стоимость продукции, услуг;
- стоимость отдельных товаров.
Сущность налогов
Налоги используются для регулирования поведения экономических агентов побуждая (снижение налогов) или припятствуя (повышение налогов) в осуществлении определенной деятельности.
Структура налогов довольна разнообразна. Их классификация осуществляется по разным критериям, в том числе:
- по характеру налогового изъятия (прямые и косвенные);
- уровню управления — федеральные, региональные, (субфедеральные), местные (муниципальные);
- субъектам налогообложения (налоги на физических и юридических лиц);
- объектам налогообложения (налоги на товары, услуги, доходы, недвижимость и т. д.).
Рассмотрим первую группу налогов. Прямые налоги взимаются непосредственно по ставке или фиксированной сумме с доходов, имущества. Это подоходный налог с физических и юридических лиц, имущественный налог, налог с наследства, дарения, земельный налог, налог на природные ресурсы.
Косвенные налоги взимаются посредством надбавки к ценам на товары, тарифам на услуги. Это акцизный налог, налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины.
Прямые налоги распространяются на стадию производ¬ства, реализации, косвенные — на стадию потребления. Поэто¬му прямые налоги еще называют налогами на доходы, а косвенные — налогами на расходы. Прямые налоги, увеличивая издерж¬ки, уменьшают прибыль, сдерживают развитие производства. Косвенные — снижают покупательную способность, потребле¬ние. Считается, что косвенные налоги стимулируют инфляцию.
В целом налоги могут быть выражены в натуральной и денежной форме
