Отчет о движении денежных средств – это документ, в котором отражаются поступление, расходование и нетто-изменения денежных средств в ходе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности за определенный период.
Эти изменения позволяют установить взаимосвязь между остатками денежных средств на начало и конец отчетного периода.
В мировой учетно-аналитической практике применяют, как правило, прямой и косвенный методы анализа движения денежных средств.
- прямой метод предполагает исчисление прихода (выручка от реализации продукции, работ и услуг, авансы полученные и др.) и расхода (оплата счетов поставщиков, возврат полученных краткосрочных ссуд и займов и др.) денежных средств, т.е. информационной базой анализа движения денежных является выручка;
- косвенный метод основывается на идентификации и учете операций, связанных с движением денежных средств, и последовательной корректировке чистой прибыли, т.е. исходным элементом является прибыль.
Прямой метод основан на анализе движения денежных средств по счетам предприятия и позволяет проанализировать основные источники притока и направления оттока денежных средств,
По операционной деятельности (ОД) чистый денежный поток (ЧДП) рассчитывается следующим образом:
ЧДП(ОД) = В + АВП + ППОД - СМ - СОТ - НАЛПЛ - ПРВОД,
Где:В — выручка от реализации продукции (работ, услуг);
АВП — авансы, полученные от покупателей и заказчиков;
ППОД — сумма прочих поступлений от покупателей и заказчиков;
СМ— сумма средств, за приобретенные товарно-материальные ценности;
СОТ — сумма оплаты труда персоналу фирмы;
НАЛПЛ — сумма налоговых платежей в бюджет и внебюджетные фонды;
ПРВОД — прочие выплаты в процессе операционной деятельности.
