Эффективность деятельности организации во многом зависит от правильного определения потребности в оборотных средствах.
Рациональная обеспеченность оборотными средствами ведет к минимизации затрат, улучшению финансовых результатов, к ритмичности и слаженности работы организации.
Текущая потребность организации в оборотных средствах определяется с помощью их нормирования — важнейшего элемента управления формированием и использованием оборотных активов.
Нормирование представляет собой процесс установления оптимального размера оборотных средств, необходимых для осуществления нормальной хозяйственной деятельности организации. Нормирование оборотных средств — предмет внутреннего финансового планирования. Посредством нормирования финансовые службы определяют потребность в собственных оборотных средствах в минимальном, но достаточном объеме, при котором обеспечивается выполнение запланированных заданий и непрерывность воспроизводственного процесса.
Нормирование осуществляется с помощью расчета норм и нормативов по каждому элементу оборотных средств.
Норма — это относительный показатель, выражающий объем запасов материальных ценностей, необходимых для обеспечения нормальной работы, и исчисляемый в днях запаса, рублях и процентах.
Норматив оборотных средств — это денежное выражение запаса материальных ценностей, минимально необходимых для ритмичной работы хозяйствующего субъекта.
Существуют несколько методов расчета нормативов оборотных средств:
1. Метод прямого счета применяется для первоначального расчета нормативов и при существенном изменении условий хозяйствования. Этот метод заключается в расчете величины норм по каждому элементу с максимально возможной детализацией и учетом всех влияющих факторов. Затем нормативы в денежном выражении суммируются в общие нормативы.
2. Аналитический метод применяется, когда в планируемом периоде не предусматриваются существенные изменения условий хозяйствования по сравнению с предыдущим периодом. В этом случае расчет норматива оборотных средств осуществляется укрупненно, с корректировкой на рост объема производства или с учетом отдельных факторов, влияющих на величину норматива (например, индекс инфляции).
3. Коэффициентный метод основан на базовом размере норматива с уточнением по каждому элементу величины норматива с учетом изменений условий поставки, производства, реализации, расчетов и др.
Норма запаса характеризует оптимальный размер запасов материальных ресурсов. Критерий оптимизации — минимизация совокупных издержек на хранение и поставку отдельных партий материальных ресурсов. Уменьшение запасов ниже этой нормы чревато потерями из-за перерывов в производственном процессе, а увеличение связано с дополнительными издержками по их хранению. Все это в конечном счете требует управления запасами материальных ресурсов в предприятиях.
Наибольшее распространение получила классическая экономико-математическая модель управления запасами, предполагающая определение количества поставок (п) и размера партии (а),удовлетворяющих полностью суммарный спрос (() = п х ц) так, чтобы при этом значение целевой функции (3) было бы минимальным:
где 5 — расходы па одну поставку, С — удельные расходы по храпению.
Из выражения 0_ = п- <? находим количество поставок: п = О/ц. Подставив полученное значение в целевую функцию модели, получим: 3 = 5- О/а + С х ц/2.
Приравнивая первую производную этой функции к нулю, можно определить оптимальные значения искомых величин:
Из этого выражения находим оптимальный размер поставки:
Если известен размер поставки, то можно определить количество поставок: п = О/ц, и наоборот, если известно количество поставок, то можно определить размер поставки: ц = О/п.
Поскольку управлять запасами всех видов материалов сложно, то выделяют их часть, которая но стоимости составляет 80% запасов, применив к запасам принцип Парето. В итоге управляют запасами тех материалов, которые, занимая 20% всей номенклатуры в совокупности составляют 80% стоимости запасов всех материалов.
