система налогов и сборов РФ (совокупность взимаемых в нашей стране налогов и сборов федерального, регионального и местного уровней, взимание предусмотрено российским налоговым законодательством.);
система налоговых отношений (совокупность властных отношений по установлению, введению, взиманию налогов, отношений. Возникающих в процессе налогового контроля и др. отношений);
система участников налоговых отношений (налогооблагающие субъекты (субъекты РФ-85, муниципальных образований – 29000, налоговые органы, действующие от налогооблагающих субъектов, налогоплательщики));
нормативно-правовая база сферы налогообложения (конституция, НК, ГК, ФЗ, указы президента, постановления правительства);
система информационного обеспечения налогообложения.
Федеральные налоги:
Налог на добавленную стоимость;
Акцизы;
Налог на доходы физических лиц;
Единый социальный налог (утратила силу с 1 января 2010г.);
Налог на прибыль организаций;
Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
Водный налог;
Государственная пошлина;
Налог на добычу полезных ископаемых.
Региональные налоги:
Налог с продаж (утратил силу с 1 января 2004г.);
Транспортный налог;
Налог на игорный бизнес;
Налог на имущество организаций.
Местные налоги
Земельный налог;
Налог на имущество физических лиц;
Торговый сбор.
Недостатки налоговой системы РФ:
Фискальный ориентир, конфискационный характер.
НС лишена стимулирующего начала;
Основная цель – ликвидация дефицита бюджета;
Основной недостаток – отсутствие связи НС с экономикой.
Отсутствие прогрессивной ставки НДФЛ;
НС способствует инфляции в условиях монопольного ценообразования (налоговая нагрузка ложится на потребителя).
Основные направления совершенствования налоговой системы:
обеспечение стабильности налоговой системы;
максимальное упрощение налоговой системы, изъятие из законов и инструкций норм, имеющих неоднозначное толкование;
ослабление налогового прессинга путем снижения налоговых ставок, обеспечение разумного уровня налоговых изъятий;
оптимальное сочетание прямых и косвенных налогов. При этом следует иметь в виду, что в странах с развитой рыночной экономикой в последние годы предпочтение отдается прямым налогам, в то время как ориентация на косвенные налоги свидетельствуют о неспособности налоговых администраций организовать эффективный налоговый контроль за сбором прямых налогов;
усиление роли имущественных налогов, имеющих устойчивую налогооблагаемую базу; • приведение в соответствие с налоговым законодательством иных законов, так или иначе затрагивающих порядок исчисления и уплаты налогов;
максимальный учет при налогообложении реальных издержек хозяйствующих субъектов, связанных с их производственной деятельностью;
совершенствование подоходного налогообложения физических лиц, разработки гибкой шкалы налогообложения с учетом инфляционного процесса;
развитие принципа добровольности при уплате налогов, неотъемлемой частью которого является своевременное информирование налогоплательщиков об изменениях налогового законодательства, оказание консультационных услуг при исчислении и уплате налогов.
