- Учет операций на специальных счетах в банках
Специальными банковскими счетами называют счета предприятия в банках, режим которых отличен от режима расчетных счетов. К специальным счетам относятся:
1. счета, используемые в особых формах расчета (аккредитивы, чековые книжки, счета кредитных карт).
2. Счета, предназначенные на особые цели (целевые счета на финансирование конкретных сделок).
3. Счета для накопления средств (депозитные счета).
Снятие денежных средств с таких счетов ограничено или временем (так называемые срочные или депозитные счета), или целью (целевые счета), получателем (аккредитивы), или плательщиком (счета кредитных карт). Зачисление денежных средств на специальные счета обычно возможно только с расчетных счетов или некоторые виды средств могут зачисляться на специальные счета (кредиты и займы). Специальные счета могут вестись как в рублях, так и в валюте.
Синтетический учет операций по специальным счетам ведется только на активном 55 счете, к которому могут быть открыты субсчета:
- аккредитивы
- чековые книжки
- депозитные счета
- корпоративные банковские карты
- другие специальные счета.
1 субсчет. Аккредитив – это часть денежных средств предприятия, выделенная на специальный счет в банке на определенный срок для расчетов с поставщиком или подрядчиком, т.е. аккредитив – это поручение банка-покупателя к банку поставщика производить оплату счетов поставщика за отгруженные товары или оказанные услуги на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении покупателя.
Существуют покрытые и непокрытые аккредитивы. Аккредитив является покрытым, если денежные средства списываются с расчетного счета покупателя и депонируются банком для последующих платежей поставщику. Покупатель не может распоряжаться средствами, находящимися на покрытых аккредитивах. Поэтому к недостаткам этой формы безналичных расчетов следует отнести замораживание средств покупателей на период действия аккредитива. Данный вид аккредитива учитывают на 55счете. Срок аккредитива и порядок расчета по нему устанавливается в договоре между плательщиком и поставщиком. Плательщик для открытия аккредитива представляет банку заявление об открытии аккредитива, в котором указывает:
- номер договора, по которому требуется открыть аккредитив.
- срок действия (число закрытия)
- наименование поставщика, его банка
- название документов, по которым произведут выплату по аккредитиву
- какой товар или выполнение каких работ, для которых открыт аккредитив
- срок отгрузки (выполнения работ)
- сумма аккредитива.
2.В какие сроки представляется годовая бухгалтерская отчетность:
а) в течение 30 дней по окончании года
б) в течение 60 дней по окончании года
в) в течение 90 дней по окончании года
3. Указать корреспонденцию счетов по следующим хозяйственным операциям:
1.Перечислена задолженность бюджету по налогам - Д 68 К 50(51)
2.Часть прибыли направлена в резервный капитал - Д 84 К 82
3.Начислена заработная плата за производство продукции - Д 20 К 70
4.Начислены взносы по социальному страхованию — Д 20 К 69 (не уверенна)
5.Получена задолженность покупателей на расчетный счет — Д 52 К 62
6.Приобретено оборудование - Д 08 К 60; Д 01 К 08
7.Отгружена готовая продукция покупателю — Д 62 К 90-1
8.Получена вычислительная техника от учредителя - Д 6 К 75
9.Сдана на склад из производства готовая продукция - Д 20 К 43
10.Неиспользованные в производстве материалы сданы на склад — Д 10 К 10 (не уверенна)
